一、單項選擇題

　　1、《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1142號——財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮》為注冊會計師在財務(wù)報表審計中考慮違反法律法規(guī)行為提供指引和規(guī)范。以下內(nèi)容屬于該準(zhǔn)則規(guī)范范疇的是(　)。

　　A、被審計單位總經(jīng)理楚某聚眾圍攻教育部，要求高考平權(quán)，涉嫌擾亂公共秩序

　　B、被審計單位屬于國內(nèi)上市公司，然而其財務(wù)報表沒有按照企業(yè)會計準(zhǔn)則編制

　　C、被審計單位沒有按照企業(yè)所得稅法要求恰當(dāng)計算和繳納企業(yè)所得稅

　　D、注冊會計師接受專項委托，對被審計單位遵守特定法律法規(guī)進(jìn)行單獨測試并出具報告

　　2、下列關(guān)于注冊會計師識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的說法中不恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A、在評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注被審計單位在收入確認(rèn)方面的舞弊風(fēng)險

　　B、在識別和評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

　　C、對于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師不用評價被審計單位相關(guān)控制的設(shè)計情況，也不用確定其是否得到執(zhí)行

　　D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定被審計單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險

　　3、下列各項中，屬于與編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的錯報相關(guān)的“動機或壓力”風(fēng)險因素的是(　)。

　　A、單位價值高、體積小、易于變現(xiàn)且不易識別所有權(quán)歸屬的存貨

　　B、管理層或治理層的個人財務(wù)狀況受到被審計單位財務(wù)業(yè)績或狀況的影響

　　C、管理層與注冊會計師的關(guān)系異�；蚓o張

　　D、治理層對財務(wù)報告過程和內(nèi)部控制實施的監(jiān)督無效

　　4、下列有關(guān)注冊會計師針對法律法規(guī)的責(zé)任的說法中，正確的是(　)。

　　A、注冊會計師有責(zé)任對財務(wù)報表整體不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取絕對的保證

　　B、如果在財務(wù)報表中存在某些重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，則表明注冊會計師沒有按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜媱澓蛨?zhí)行審計工作

　　C、注冊會計師有責(zé)任防止被審計單位違反法律法規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為

　　D、為了對財務(wù)報表形成審計意見所實施的其他審計程序，可能使注冊會計師識別出或懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為，要求注冊會計師對此保持警覺

　　5、下列有關(guān)會計分錄測試的說法中，正確的是(　)。

　　A、在實施會計分錄測試時，注冊會計師通常不會利用計算機輔助技術(shù)或電子表格

　　B、測試選取的會計分錄及其他調(diào)整，并記錄測試結(jié)果屬于會計分錄測試的步驟之一

　　C、在進(jìn)行會計分錄測試時通常不包括測試總體的完整性

　　D、注冊會計師在實施會計分錄測試的通常不需要了解被審計單位的財務(wù)報告流程

　　6、下列有關(guān)法律法規(guī)的說法中，不正確的是(　)。

　　A、如果注冊會計師識別出被審計單位交易未經(jīng)授權(quán)或記錄不當(dāng)，可能表明被審計單位存在違反法律法規(guī)的行為

　　B、如果注意到與識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)的行為時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境

　　C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價違反法律法規(guī)行為對審計的其他方面可能產(chǎn)生的影響，包括對注冊會計師風(fēng)險評估和被審計單位書面聲明可靠性的影響

　　D、注冊會計師懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為時，如果治理層能夠提供額外的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層討論其發(fā)現(xiàn)，對識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的溝通與報告

　　7、下列關(guān)于評價舞弊審計中獲取的審計證據(jù)的說法中，不正確的是(　)。

　　A、在就財務(wù)報表與所了解的被審計單位的情況是否一致形成總體結(jié)論時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價在臨近審計結(jié)束時實施的分析程序，是否表明存在此前尚未識別的由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

　　B、如果識別出某項錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價該項錯報是否表明存在舞弊

　　C、如果識別出某項錯報，并有理由認(rèn)為該項錯報是或可能是由于舞弊導(dǎo)致的，且涉及管理層，特別是涉及較高級別的管理層，如果該項錯報是重大的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重新評價對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

　　D、在重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性時，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)的情形是否表明可能存在涉及員工、管理層或第三方的串通舞弊

　　8、注冊會計師在審計甲公司2015年度財務(wù)報表時，發(fā)現(xiàn)甲公司存在下列事項，其中可能屬于舞弊的是(　)。

　　A、甲公司對并未真實發(fā)生的采購業(yè)務(wù)支付款項

　　B、編表時未對計入應(yīng)收賬款的預(yù)收賬款重分類，并以此計提壞賬準(zhǔn)備

　　C、材料明細(xì)賬余額合計數(shù)與總賬余額不符

　　D、編制財務(wù)報表時處理數(shù)據(jù)產(chǎn)生了差異

　　9、關(guān)于識別出或懷疑存在被審計單位存在違反法律法規(guī)行為的溝通以及對審計報告的影響，下列說法中錯誤的是(　)。

　　A、如果根據(jù)判斷認(rèn)為需要溝通的違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就此盡快向治理層溝通

　　B、如果識別出重大的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就此盡快報告監(jiān)管機構(gòu)和執(zhí)法機構(gòu)

　　C、如果被審計單位在財務(wù)報表中恰當(dāng)反映了對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計報告

　　D、如果因管理層或治理層阻撓而無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以評價是否存在或可能存在對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留或無法表示意見的審計報告

　　10、下列關(guān)于如何識別重大非常規(guī)交易并評估與其相關(guān)的重大錯報風(fēng)險的相關(guān)說法中，錯誤的是(　)。

　　A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問被審計單位的管理層和其他人員，以確定其是否知悉任何影響被審計單位的舞弊事實和舞弊嫌疑或舞弊指控

　　B、實施詢問程序時，詢問對象應(yīng)當(dāng)包括參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的被審計單位員工以及指導(dǎo)和監(jiān)督他們的上級

　　C、注冊會計師在計劃審計工作階段實施分析程序時，需要將識別重大非常規(guī)交易作為實施分析程序的目的之一

　　D、注冊會計師需要了解與會計分錄相關(guān)的控制，但這些分錄不包括用以記錄非經(jīng)常性的、異常的交易或調(diào)整的非標(biāo)準(zhǔn)會計分錄

　　11、下列審計程序中，對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的應(yīng)對效果最差的是(　)。

　　A、詢問被審計單位的非財務(wù)人員

　　B、對不重要的組成部分實施審計

　　C、在實施函證程序時改變常規(guī)函證內(nèi)容

　　D、核對銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符

　　12、下列與舞弊責(zé)任相關(guān)的表述中恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A、注冊會計師對防止和發(fā)現(xiàn)被審計單位的舞弊行為負(fù)有主要責(zé)任

　　B、注冊會計師沒有責(zé)任防止舞弊發(fā)生，但是有責(zé)任發(fā)現(xiàn)所有的舞弊

　　C、注冊會計師既沒有責(zé)任防止舞弊發(fā)生，也沒有責(zé)任發(fā)現(xiàn)舞弊行為

　　D、注冊會計師有責(zé)任對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證

　　13、如果識別出被審計單位違反法律法規(guī)的行為，下列相關(guān)舉措中，不正確的是(　)。

　　A、了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境

　　B、就識別出的所有違反法律法規(guī)行為與治理層進(jìn)行溝通

　　C、如果針對懷疑存在的違反法律法規(guī)行為不能獲取充分的信息，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價缺乏充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)對審計意見的影響

　　D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價違反法律法規(guī)行為對審計的其他方面可能產(chǎn)生的影響，包括對注冊會計師風(fēng)險評估和被審計單位書面聲明可靠性的影響，并采取適當(dāng)措施

　　試題來源：2020年注冊會計師《審計》考試題庫

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