參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項(xiàng)AB是針對(duì)內(nèi)部控制而非針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，所以不符合題意;財(cái)務(wù)報(bào)表審閱是以消極方式提出結(jié)論，選項(xiàng)C是以積極方式提出結(jié)論。

　　2、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 除審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任外，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中履行其他報(bào)告責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中將其單獨(dú)作為一部分，并以“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)”為標(biāo)題，或使用適合于該部分內(nèi)容的其他標(biāo)題，除非其他報(bào)告責(zé)任涉及的事項(xiàng)與審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的報(bào)告責(zé)任涉及的事項(xiàng)相同。如果涉及相同的事項(xiàng)，其他報(bào)告責(zé)任可以在審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的同一報(bào)告要素部分列示。

　　3、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，政府審計(jì)的依據(jù)是《人民共和國(guó)審計(jì)法》和審計(jì)署制定的《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的依據(jù)是《人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和財(cái)政部批準(zhǔn)發(fā)布的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則。

　　4、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 審計(jì)的時(shí)間安排和工作量要求可能對(duì)項(xiàng)目合伙人和其他項(xiàng)目組成員造成壓力，促使他們過快完成審計(jì)業(yè)務(wù)，導(dǎo)致他們僅獲取容易取得的審計(jì)證據(jù)而非相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，獲取并不充分的審計(jì)證據(jù)，或過分倚重能夠證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的證據(jù)而沒有充分考慮反面證據(jù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、薪酬和晉升機(jī)制會(huì)促進(jìn)或削弱審計(jì)實(shí)務(wù)中對(duì)職業(yè)懷疑的保持程度，這取決于這些機(jī)制如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員是否能夠保持職業(yè)懷疑，很大程度上取決于其勝任能力，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　5、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 如果審計(jì)業(yè)務(wù)涉及的特殊知識(shí)和技能超出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用專家協(xié)助執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。

　　6、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 除審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任外，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中履行其他報(bào)告責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中將其單獨(dú)作為一部分，并以“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)”為標(biāo)題，或使用適合于該部分內(nèi)容的其他標(biāo)題，除非其他報(bào)告責(zé)任涉及的事項(xiàng)與審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的報(bào)告責(zé)任涉及的事項(xiàng)相同。如果涉及相同的事項(xiàng)，其他報(bào)告責(zé)任可以在審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的同一報(bào)告要素部分列示。

　　7、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 通常情況下，明示性認(rèn)定包括存在、發(fā)生、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偟龋�暗示性認(rèn)定包括完整性、權(quán)利和義務(wù)等。其中準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偸桥c期末賬戶余額及相關(guān)披露有關(guān)的認(rèn)定。

　　8、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;注冊(cè)會(huì)計(jì)師既可以對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行單獨(dú)評(píng)估，也可以進(jìn)行合并評(píng)估，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;由于控制的固有局限性，某種程度的控制風(fēng)險(xiǎn)始終存在，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　9、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)ACD是財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B是認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 由于審計(jì)的固有限制，即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)計(jì)劃和實(shí)施了審計(jì)工作，也不可避免地存在財(cái)務(wù)報(bào)表中的某些重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。就關(guān)聯(lián)方而言，由于下列原因，審計(jì)的固有限制對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)能力的潛在影響會(huì)加大：(1)管理層可能未能識(shí)別出所有關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，特別是在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒有對(duì)關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定時(shí);(2)關(guān)聯(lián)方關(guān)系可能為管理層的串通舞弊、隱瞞或操縱行為提供更多機(jī)會(huì)。參見審計(jì)準(zhǔn)則第1323號(hào)-關(guān)聯(lián)方第七條。A選項(xiàng)不屬于重大錯(cuò)報(bào)。D選項(xiàng)，屬于審計(jì)受限的情況，不是審計(jì)的固有限制。

　　2、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，進(jìn)一步審計(jì)程序包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序;選項(xiàng)C，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是必要的審計(jì)程序，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在許多關(guān)鍵環(huán)節(jié)做出職業(yè)判斷提供了重要基礎(chǔ)。

　　3、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則1101號(hào)第二十二條，需要運(yùn)用職業(yè)判斷并保持職業(yè)懷疑的重要審計(jì)環(huán)節(jié)主要包括：(一)通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);(二)通過對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施，針對(duì)是否存在重大錯(cuò)報(bào)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù);(三)依據(jù)從獲取的審計(jì)證據(jù)中得出的結(jié)論，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見。選項(xiàng)D業(yè)務(wù)期間是自審計(jì)項(xiàng)目組開始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之日起，至出具審計(jì)報(bào)告之日止，無需運(yùn)用職業(yè)判斷。

　　4、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，是否將以前審計(jì)中獲取的信息作為審計(jì)證據(jù)，前提是注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定自上次審計(jì)后是否已發(fā)生變化，這些變化可能影響這些信息對(duì)本期審計(jì)的相關(guān)性。選項(xiàng)D，在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)。

　　5、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 對(duì)銀行賬款余額進(jìn)行函證證實(shí)的是存在認(rèn)定。

　　6、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師理解某個(gè)項(xiàng)目對(duì)報(bào)表的影響時(shí)發(fā)生了錯(cuò)誤，從而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)存在的錯(cuò)報(bào)。比如，某審計(jì)助理人員在檢查應(yīng)收賬款函證回函時(shí)，認(rèn)為回函率高達(dá)99.99%，故認(rèn)為應(yīng)收賬款沒有重大錯(cuò)報(bào)。就這屬于錯(cuò)誤地解讀了審計(jì)結(jié)論。回函率高，不代表應(yīng)收賬款就沒有重大錯(cuò)報(bào)。

　　7、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項(xiàng)D，所謂管理建議書，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成審計(jì)工作后，針對(duì)審計(jì)過程中已注意到的，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)誤報(bào)告的如內(nèi)部控制重大缺陷等提出的書面建議�，F(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過程中注意到的內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)當(dāng)告知被審計(jì)單位管理當(dāng)局，必要時(shí)，可出具管理建議書。管理層建議書并不是為了提高財(cái)務(wù)報(bào)表可信性而出具的。

　　8、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)是：(1)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見;(2)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。

　　9、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 除此之外，還包括采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)，運(yùn)用防范措施以消除對(duì)獨(dú)立性的不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃�平，或在必要時(shí)解除審計(jì)業(yè)務(wù)約定(除非法律法規(guī)禁止);對(duì)未能解決的事項(xiàng)，項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)立即向會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)告，以便采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)。參見審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)第二十五條。

　　10、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項(xiàng)D，通用目的編制基礎(chǔ)，是指旨在滿足廣大財(cái)務(wù)報(bào)表使用者共同的財(cái)務(wù)信息需求的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。