二、多項選擇題

　　1、如果被審計單位拒絕告知前任注冊會計師，或者前任注冊會計師拒絕參加三方會談，或后任注冊會計師對解決問題的方案不滿意，后任注冊會計師采取的措施包括(　)。

　　A、后任注冊會計師應當發(fā)表保留意見

　　B、后任注冊會計師應當考慮這種情況對當前審計業(yè)務的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膶徲媹蟾?/P>

　　C、后任注冊會計師應當考慮是否解除業(yè)務約定

　　D、后任注冊會計師可以考慮向其法律顧問咨詢，以便決定如何采取進一步措施

　　2、為使前任注冊會計師愿意向其提供更多的接觸工作底稿的機會，后任注冊會計師可以考慮同意前任注冊會計師在自己查閱工作底稿過程中可能作出的限制，這些限制條件包括(　)。

　　A、當涉及前任注冊會計師的審計質(zhì)量時，后任注冊會計師不應提供任何專家證詞、訴訟服務或承接關于前任注冊會計師審計質(zhì)量的評論業(yè)務

　　B、不將查閱工作底稿的信息告知被審計單位

　　C、在查閱工作底稿后，不對任何人作出關于前任注冊會計師的審計是否遵循了審計準則的口頭或書面評論

　　D、不將查閱工作底稿獲得的信息用于其他任何目的

　　3、甲公司擬聘請X會計師事務所審計其2012年度財務報表，Y會計師事務所審計了甲公司2011年度財務報表，出具了保留意見的審計報告。以下涉及與Y事務所溝通相關的事項中，正確的有(　)。

　　A、如果Y事務所未予答復，以其他方式再次溝通，如仍得不到答復則考慮是否接受委托

　　B、如果甲公司允許與Y事務所溝通，應提請Y事務所提供工作底稿

　　C、在與Y事務所溝通前，應事先征得甲公司管理層的書面同意

　　D、如果甲公司不允許與Y事務所溝通，應詢問其原因，并考慮是否接受委托

　　4、A會計師事務所擬接受委托審計甲公司2012年度財務報表(假設雙方第一次接觸擬合作)，以下列示的各會計師事務所的注冊會計師，屬于A會計師事務所的前任的有(　)。

　　A、審計其2011年年度財務報表的B會計師事務所

　　B、審計其2012年年度財務報表，但是由于某些特殊原因沒有能夠最終完成審計工作的C會計師事務所

　　C、審計其2012年中期財務報表的D會計師事務所

　　D、審閱其2011年年度財務報表的E會計師事務所

　　5、關于注冊會計師與被審計單位治理層的溝通，下列說法中，正確的有(　)。

　　A、與治理層溝通的書面記錄是一項審計證據(jù)，所有權屬于會計師事務所

　　B、對于審計中發(fā)現(xiàn)的與財務報表相關的事項，應當在最終完成審計工作前溝通

　　C、對以口頭形式溝通的事項，注冊會計師應當形成審計工作底稿

　　D、對于注意到的內(nèi)部控制設計或執(zhí)行中的重大缺陷，通常在審計結束后以口頭形式溝通

　　6、在確定與治理層溝通的時間時，注冊會計師下列做法中正確的有(　)。

　　A、對于計劃事項的溝通，可以隨同對業(yè)務約定條款的協(xié)商一并進行

　　B、對于審計中遇到的重大困難，應當盡快予以溝通

　　C、對于注意到的內(nèi)部控制設計或執(zhí)行中的重大缺陷，應當在審計結束后以管理建議書形式溝通

　　D、對于審計中發(fā)現(xiàn)的與財務報表相關的事項，應當在最終完成審計工作前溝通

　　7、如果需要溝通補充事項，注冊會計師使治理層注意的事項有(　)。

　　A、識別和溝通這類事項對審計目的(旨在對財務報表形成意見)而言，只是附帶的

　　B、除對財務報表形成審計意見所需實施的審計程序外，沒有專門針對這些事項實施其他程序

　　C、沒有實施程序來確定是否還存在其他的同類事項

　　D、對獨立性的不利影響

　　8、通常情況下，注冊會計師應當與治理層溝通的事項包括(　)。

　　A、注冊會計師的責任

　　B、計劃的審計范圍和時間

　　C、審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題

　　D、注冊會計師的獨立性

　　9、注冊會計師需要遵守與財務報表審計相關的職業(yè)道德要求，包括對獨立性的要求。擬溝通的關系和其他事項以及防范措施因業(yè)務具體情況的不同而不同，但是通常包括(　)。

　　A、對獨立性的不利影響，包括因自身利益、自我評價、過度推介、密切關系和外在壓力產(chǎn)生的不利影響

　　B、法律法規(guī)和職業(yè)規(guī)范規(guī)定的防范措施

　　C、被審計單位采取的防范措施

　　D、會計師事務所內(nèi)部自身的防范措施

　　10、注冊會計師向治理層提供審計業(yè)務約定書或其他適當形式的書面協(xié)議的副本，可能包括的事項有(　)。

　　A、注冊會計師按照審計準則執(zhí)行審計工作的責任，主要集中在對財務報表發(fā)表意見上

　　B、審計準則并不要求注冊會計師設計程序來識別與治理層溝通的補充事項

　　C、注冊會計師依據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，與被審計單位的協(xié)議或適用于該業(yè)務的其他規(guī)定，承擔所需要溝通特定事項的責任(如適用)

　　D、審計準則要求溝通的事項包括財務報表審計中發(fā)現(xiàn)的、與治理層對財務報告過程的監(jiān)督有關的重大事項

　　11、注冊會計師不需要設計專門程序以支持其對與治理層之間的雙向溝通的評價，這種評價可能以建立在為其他目的而實施的審計程序所獲取的審計證據(jù)的基礎上，這些審計證據(jù)可能包括(　)。

　　A、注冊會計師與治理層之間的雙向溝通是否符合法律法規(guī)的規(guī)定

　　B、治理層在沒有管理層在場的情況下與注冊會計師會談的意愿和能力

　　C、治理層表現(xiàn)出來的對注冊會計師所提出的事項的全面理解能力

　　D、針對注冊會計師發(fā)現(xiàn)的事項，治理層采取措施的適當性和及時性

　　12、如果注冊會計師無法進行充分的溝通，就可能存在不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的風險。在這種情況下，注冊會計師應當考慮溝通不充分對評估重大錯報風險的影響，并與治理層討論這種情況，則采取的措施主要包括(　)。

　　A、根據(jù)審計范圍受到限制的程度出具保留意見或無法表示意見的審計報告

　　B、在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務約定

　　C、就采取不同措施的后果征詢法律意見

　　D、與治理結構中擁有更高權力的組織(如股東大會)或人員溝通，或與監(jiān)管機構等第三方溝通