一、單項(xiàng)選擇題

　　1、如果注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中利用了前任注冊會計(jì)師的工作，以下說法中錯誤的是(　)。

　　A、不得在審計(jì)報告中提及前任注冊會計(jì)師

　　B、在出具的審計(jì)報告中應(yīng)當(dāng)提及前任注冊會計(jì)師的工作，以更好的支持其所發(fā)表的審計(jì)意見

　　C、在進(jìn)行溝通前應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位的同意

　　D、在接受委托后可以利用查閱審計(jì)工作底稿的方式與前任注冊會計(jì)師之間進(jìn)行溝通

　　2、甲公司2011年度財務(wù)報表由B會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，2013年1月5日甲公司已與F會計(jì)師事務(wù)所簽訂合同審計(jì)其2012年度財務(wù)報表，下列關(guān)于B會計(jì)師事務(wù)所與F會計(jì)師事務(wù)所之間的溝通說法不正確的是(　)。

　　A、因?yàn)橐呀?jīng)與甲公司簽訂了合同，因此在查閱B會計(jì)師事務(wù)所的工作底稿前，不需要征得甲公司的同意

　　B、溝通可以采用電話詢問、舉行會談等方式

　　C、溝通最常用的方式是查閱B會計(jì)師事務(wù)所的工作底稿

　　D、溝通并不是必要程序，而是由F會計(jì)師事務(wù)所根據(jù)審計(jì)工作需要自行決定

　　3、甲公司擬聘請Y會計(jì)師事務(wù)所重新審計(jì)其2012年度財務(wù)報表，甲公司于2011年6月成立，A會計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)證了其實(shí)收資本;2011年度財務(wù)報表由B會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)并出具了無保留意見的審計(jì)報告;2012年的中期報告由C會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)并出具了無保留意見的審計(jì)報告;D會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了其2012年度財務(wù)報表并出具了保留意見的審計(jì)報告。Y會計(jì)師事務(wù)無需溝通的會計(jì)師事務(wù)所是(　)。

　　A、A會計(jì)師事務(wù)所

　　B、B會計(jì)師事務(wù)所

　　C、C會計(jì)師事務(wù)所

　　D、D會計(jì)師事務(wù)所

　　4、下列有關(guān)接受委托前，前后任注冊會計(jì)師溝通的說法中，不正確的是(　)。

　　A、在征得被審計(jì)單位書面同意后，前任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)所了解的事實(shí)，對后任注冊會計(jì)師的合理詢問及時作出充分答復(fù)

　　B、當(dāng)會計(jì)師事務(wù)所以投標(biāo)方式承接審計(jì)業(yè)務(wù)時，前任注冊會計(jì)師需要對參與投標(biāo)的會計(jì)師事務(wù)所的詢問作出答復(fù)

　　C、如果收到被審計(jì)單位的限制或存在法律訴訟的顧慮，決定不向后任注冊會計(jì)師作出充分答復(fù)，前任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向后任注冊會計(jì)師表明其答復(fù)是有限的，并說明原因。

　　D、如果得到的答復(fù)是有限的，或未得到答復(fù)，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否接受委托

　　5、下列有關(guān)前后任注冊會計(jì)師溝通的相關(guān)說法中，錯誤的是(　)。

　　A、接受委托但未完成審計(jì)工作的注冊會計(jì)師，不被視為前任注冊會計(jì)師

　　B、在未發(fā)生會計(jì)師事務(wù)所變更的情況下，同處于某一會計(jì)師事務(wù)所中的不同的注冊會計(jì)師不屬于前后任注冊會計(jì)師的范疇

　　C、后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿

　　D、前后任注冊會計(jì)師的溝通通常由后任注冊會計(jì)師主動發(fā)起，但需征得被審計(jì)單位的同意

　　6、在與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時間安排時，下列各項(xiàng)中，A注冊會計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通的是(　)。

　　A、重要性的具體金額

　　B、擬如何應(yīng)對重大錯報風(fēng)險評估水平較高的領(lǐng)域

　　C、實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序或評價審計(jì)結(jié)果需要的專門技術(shù)或知識的性質(zhì)和程度

　　D、擬利用內(nèi)部審計(jì)工作的程度

　　7、下列與注冊會計(jì)師向相應(yīng)層級的管理層通報內(nèi)部控制缺陷的說法中，不正確的是(　)。

　　A、已向或擬向治理層通報的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，除非在具體情況下不適宜直接向管理理層通報的事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)向相應(yīng)層級的管理層通報

　　B、通報內(nèi)部控制其他缺陷可以采用口頭形式

　　C、如果注冊會計(jì)師已在上期向管理層通報了值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷以外的其他內(nèi)部控制缺陷，并且管理層出于成本或其他方面的原因而選擇不糾正這些缺陷，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期重復(fù)通報

　　D、在審計(jì)過程中識別出的、其他方尚未向管理層通報而注冊會計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為足夠重要從而值得管理層關(guān)注的內(nèi)部控制的其他缺陷應(yīng)當(dāng)向相應(yīng)層級的管理層通報

　　8、關(guān)于與治理層溝通的形式，下列說法中錯誤的是(　)。

　　A、有效的溝通可能包括結(jié)構(gòu)化的陳述、書面報告以及不太正式的溝通(包括討論)

　　B、對于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通

　　C、對于審計(jì)準(zhǔn)則要求的注冊會計(jì)師的獨(dú)立性，應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通

　　D、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式向治理層通報值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　9、下列關(guān)于注冊會計(jì)師與治理層之間溝通的說法中不正確的是(　)。

　　A、如果發(fā)現(xiàn)管理層存在重大舞弊行為，而且被審計(jì)單位董事會中的大多數(shù)成員都兼任高級管理職務(wù)，注冊會計(jì)師可能需要與股東大會進(jìn)行溝通

　　B、如果被審計(jì)單位設(shè)有內(nèi)部審計(jì)職能，包括內(nèi)部審計(jì)部門或?qū)ｉT的內(nèi)部審計(jì)人員，注冊會計(jì)師可以在與治理層溝通特定事項(xiàng)前，先與內(nèi)部審計(jì)人員討論有關(guān)事項(xiàng)

　　C、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就管理層的勝任能力和誠信問題與管理層進(jìn)行溝通

　　D、注冊會計(jì)師在確定與哪些適當(dāng)人員溝通特定事項(xiàng)時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)利用在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時獲取的有關(guān)治理結(jié)構(gòu)和治理過程的信息

　　10、在接受委托之前，下面有關(guān)前后任注冊會計(jì)師溝通的說法中正確的是(　)。

　　A、審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在承接業(yè)務(wù)之前，無論被審計(jì)單位是否同意，后任注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)與前任注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通

　　B、溝通主要采用詢問的方式，包括詢問具體審計(jì)計(jì)劃、上期監(jiān)盤結(jié)果和發(fā)現(xiàn)的問題以及審計(jì)報告的意見等內(nèi)容

　　C、盡管被審計(jì)單位未對前任注冊會計(jì)師作的答復(fù)進(jìn)行限制，但前任注冊會計(jì)師還是未作出充分答復(fù)，并且向后任注冊會計(jì)師說明了原因

　　D、前任注冊會計(jì)師未作出任何答復(fù)，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接拒絕接受此項(xiàng)業(yè)務(wù)委托

　　11、甲會計(jì)師事務(wù)所2011年12月首次接受A公司年度財務(wù)報表審計(jì)委托，對A公司2011年度財務(wù)報表實(shí)施審計(jì)工作。如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計(jì)師審計(jì)的財務(wù)報表可能存在重大錯報，后任注冊會計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)采取的行動是(　)。

　　A、提請被審計(jì)單位告知前任注冊會計(jì)師

　　B、要求被審計(jì)單位安排三方會談

　　C、直接與前任注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通

　　D、根據(jù)專業(yè)判斷提請A公司調(diào)整上期報表

　　12、下列有關(guān)注冊會計(jì)師與治理層溝通過程充分性的說法中，正確的是(　)。

　　A、注冊會計(jì)師可以考慮評價其與治理層之間的雙向溝通對實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的是否充分

　　B、注冊會計(jì)師需要設(shè)計(jì)專門程序以支持其對治理層之間的雙向溝通的評價

　　C、如果認(rèn)為雙向溝通不充分，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價其對重大錯報風(fēng)險以及獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的能力的影響，并采取適當(dāng)?shù)拇胧?/P>

　　D、如果注冊會計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定

　　13、關(guān)于注冊會計(jì)師與被審計(jì)單位治理層的溝通，下列說法中，正確的是(　)。

　　A、對于與治理層溝通的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)事先與管理層討論

　　B、對于涉及舞弊等敏感信息的溝通，應(yīng)當(dāng)避免書面記錄

　　C、與治理層溝通的書面記錄是一項(xiàng)審計(jì)證據(jù)，所有權(quán)屬于會計(jì)師事務(wù)所

　　D、如果注冊會計(jì)師應(yīng)治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件的副本，注冊會計(jì)師有責(zé)任向第三方解釋其在使用中產(chǎn)生的疑問

　　試題來源：2020年注冊會計(jì)師《審計(jì)》考試題庫

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