1.[單選]實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用的是 (　　)。

　　A.將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)

　　B.識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢(shì)

　　C.對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證

　　D.以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)

　　[答案]B

　　[解析]A、C、D均為實(shí)質(zhì)性程序，B為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。

　　2.[多選]下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師組織項(xiàng)目組討論的主要目的有(　　)。

　　A.強(qiáng)調(diào)遵守職業(yè)道德的必要性

　　B.確保項(xiàng)目組成員具備足夠的專業(yè)勝任能力

　　C.分享對(duì)甲公司及其環(huán)境了解所形成的見解

　　D.考慮甲公司由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性

　　[答案]CD

　　[解析]在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中組織項(xiàng)目組討論的目的是評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(D)，討論的對(duì)象是被審計(jì)單位及其環(huán)境內(nèi)容(C)，A、B中的內(nèi)容與這兩個(gè)方面無關(guān)，不選。

　　3.[單選]下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)實(shí)施的程序是(　　)。

　　A.查找被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷

　　B.了解被審計(jì)單位情況及其環(huán)境

　　C.實(shí)施審計(jì)程序，以了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)

　　D.實(shí)施穿行測(cè)試，以確定被審計(jì)單位相關(guān)控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行

　　[答案]A

　　[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師只對(duì)與審計(jì)相關(guān)控制進(jìn)行了解、測(cè)試和評(píng)價(jià)。B、C、D都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須實(shí)施的。

　　4.[單選]在了解內(nèi)部控制時(shí)，下列各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不實(shí)施審計(jì)程序的是(　　)。

　　A.了解控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行

　　B.了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)

　　C.記錄了解的內(nèi)部控制

　　D.尋找內(nèi)部控制運(yùn)行中的缺陷

　　[答案]D

　　[解析]確認(rèn)內(nèi)部控制運(yùn)行情況屬于控制測(cè)試的內(nèi)容。

　　5.[單選]在下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制要素的是(　　)。

　　A.控制風(fēng)險(xiǎn)

　　B.控制活動(dòng)

　　C.對(duì)控制的監(jiān)督

　　D.控制環(huán)境

　　[答案]A

　　[解析]內(nèi)部控制包括下列要素：(1)控制環(huán)境;(2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程;(3)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通;(4)控制活動(dòng);(5)對(duì)控制的監(jiān)督�？梢姡�控制風(fēng)險(xiǎn)不屬于內(nèi)部控制的要素。

　　6.[多選]了解控制環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有(　　)。

　　A.治理層相對(duì)于管理層的獨(dú)立性

　　B.管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格

　　C.員工整體的道德價(jià)值觀

　　D.對(duì)控制的監(jiān)督

　　[答案]ABC

　　[解析]“對(duì)控制的監(jiān)督”是與“控制環(huán)境”并列的要素。

　　7.[單選]下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.控制環(huán)境本身能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)

　　B.控制環(huán)境的好壞影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

　　C.控制環(huán)境影響被審計(jì)單位內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)的可信賴程度

　　D.控制環(huán)境影響實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排

　　[答案]A

　　[解析]控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。

　　8.[多選]注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出下列決策時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮控制環(huán)境的有(　　)。

　　A.確定控制測(cè)試的時(shí)間安排

　　B.期中實(shí)施審計(jì)程序后，針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充證據(jù)的多少

　　C.確定控制測(cè)試的時(shí)間間隔

　　D.確定細(xì)節(jié)測(cè)試的方向

　　[答案]ABC

　　[解析]細(xì)節(jié)測(cè)試的方向取決于認(rèn)定的方向(存在、發(fā)生或完整性)，與控制環(huán)境無關(guān)。

　　9.[多選]下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為通常適合采用信息技術(shù)控制的有(　　)。

　　A.存在大量、重復(fù)發(fā)生的交易

　　B.存在大額、異常的交易

　　C.存在難以定義、防范的錯(cuò)誤

　　D.存在事先確定并一貫運(yùn)用的業(yè)務(wù)規(guī)則

　　[答案]AD

　　[解析]“大量”、“重復(fù)”、“一貫”都屬于信息技術(shù)的使用條件，“異�！�、“難以定義”的情況表明更適用于人工控制。

　　10.[多選]下列活動(dòng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為屬于控制活動(dòng)的有(　　)。

　　A.授權(quán)

　　B.業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)

　　C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　D.職責(zé)分離

　　[答案]ABD

　　[解析]風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的本質(zhì)是評(píng)價(jià)，不是控制。

　　試題來源：2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考試題庫

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