答案與解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】審計(jì)不涉及為如何利用財(cái)務(wù)信息提供建議;審計(jì)會(huì)采用詢問程序獲取證據(jù);審閱的檢查風(fēng)險(xiǎn)較高，審計(jì)的檢查風(fēng)險(xiǎn)較低。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并不減輕管理層或治理層的責(zé)任，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】由于產(chǎn)品積壓，銷售不暢，導(dǎo)致甲公司需要計(jì)提大額的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。所以與存貨項(xiàng)目的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定有關(guān)。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】邏輯上講，保持職業(yè)懷疑對哪個(gè)方面都是需要的。從實(shí)際上講，最需要職業(yè)懷疑的是B，因?yàn)槲璞资墙?jīng)過掩飾的，僅依賴常規(guī)程序難以發(fā)現(xiàn)，特別需要保持職業(yè)懷疑。

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】B中“項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核”應(yīng)為“相應(yīng)的質(zhì)量控制程序”，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是在業(yè)務(wù)過程中的適當(dāng)階段實(shí)施的，并不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C屬于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的特殊考慮，不屬于基本內(nèi)容。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】注冊會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。

　　8.

　　【答案】A

　　【解析】審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，選項(xiàng)A不正確。

　　9.

　　【答案】B

　　【解析】從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠，會(huì)議記錄是內(nèi)部證據(jù)，保險(xiǎn)公司證明屬于外部證據(jù)，選項(xiàng)A不正確;以文件、記錄形式(無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì))存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠，選項(xiàng)C不正確;直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠，注冊會(huì)計(jì)師觀察得到的證據(jù)屬于直接獲取的審計(jì)證據(jù)，詢問得到的證據(jù)屬于間接獲取的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)D不正確。

　　10.

　　【答案】A

　　【解析】注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)實(shí)施函證。

　　11.

　　【答案】C

　　【解析】在總體復(fù)核中運(yùn)用分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對被審計(jì)單位的了解一致，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;在總體復(fù)核中必須使用分析程序，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;在總體復(fù)核階段使用分析程序往往集中在財(cái)務(wù)報(bào)表層次，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　12.

　　【答案】C

　　【解析】風(fēng)險(xiǎn)評估程序通常不涉及審計(jì)抽樣，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;對于未留下運(yùn)行軌跡的控制，注冊會(huì)計(jì)師通常實(shí)施詢問、觀察等審計(jì)程序，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，此時(shí)不宜使用審計(jì)抽樣，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以使用審計(jì)抽樣獲取審計(jì)證據(jù)，以驗(yàn)證有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額的一項(xiàng)或多項(xiàng)認(rèn)定(如應(yīng)收賬款的存在)，或?qū)δ承┙痤~作出獨(dú)立估計(jì)(如陳舊存貨的價(jià)值)，選項(xiàng)C正確;而實(shí)質(zhì)性分析程序主要是通過研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評價(jià)財(cái)務(wù)信息，不適宜采用審計(jì)抽樣，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　13.

　　【答案】C

　　【解析】注冊會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;在統(tǒng)計(jì)抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)，不能量化非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　14.

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)B，整群選樣通常不能在審計(jì)抽樣中使用;選項(xiàng)C，隨意選樣僅適用于非統(tǒng)計(jì)抽樣;選項(xiàng)D，貨幣單選抽樣適用于在細(xì)節(jié)測試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣。

　　15.

　　【答案】A

　　【解析】樣本審定金額的平均值=280/200=1.4(萬元)，估計(jì)的總體金額=1.4×1000=1400(萬元)，推斷的總體錯(cuò)報(bào)=1000-1400=-400(萬元)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】ABCD

　　【解析】除所列四個(gè)選項(xiàng)外，記錄就決策結(jié)論與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通的方式和時(shí)間也有助于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性。

　　2.

　　【答案】ABD

　　【解析】按規(guī)定，未更正錯(cuò)報(bào)是指注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中累積的且被審計(jì)單位未予更正的錯(cuò)報(bào)。可容忍錯(cuò)報(bào)是注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷確定的一個(gè)錯(cuò)報(bào)界線，并非被審計(jì)單位的未更正錯(cuò)報(bào)，不應(yīng)當(dāng)納入未更正錯(cuò)報(bào)的匯總范圍。

　　3.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。

　　4.

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng)C，預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動(dòng);選項(xiàng)D，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小。

　　5.

　　【答案】ABC

　　【解析】貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模無需直接考慮總體的特征(如變異性)。

　　6.

　　【答案】ABC

　　【解析】數(shù)據(jù)分析通過分析海量數(shù)據(jù)得出結(jié)論，并非抽取少量樣本并據(jù)以推斷總體，不宜用于審計(jì)抽樣。

　　7.

　　【答案】ABCD

　　【解析】例外情況下，如果在審計(jì)報(bào)告日后實(shí)施了新的或追加的審計(jì)程序，或者得出新的結(jié)論，審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊會(huì)計(jì)師在工作底稿中記錄C、D，而A、B實(shí)際上構(gòu)成了變動(dòng)工作底稿的理由，因此也要進(jìn)行記錄。

　　8.

　　【答案】ABC

　　【解析】注冊會(huì)計(jì)師需要了解和評價(jià)內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，不需要了解所有與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的控制，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　9.

　　【答案】ABCD

　　【解析】A、B中的“更多干預(yù)”、C中“復(fù)雜”以及D中的“難以控制”都充分流露出非常規(guī)的本質(zhì)。

　　10.

　　【答案】BC

　　【解析】在審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍中，性質(zhì)最重要，選項(xiàng)B不正確;重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估是一種判斷，并且由于內(nèi)部控制的固有局限性，無論評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)C不正確;獲取審計(jì)證據(jù)需要考慮成本因素，但不能減少不可替代的審計(jì)程序，選項(xiàng)D正確。