參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 對(duì)特定的相關(guān)認(rèn)定而言，可能有多項(xiàng)控制用以應(yīng)對(duì)評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;在確定是否測(cè)試某項(xiàng)控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)考慮該項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制，是否足以應(yīng)對(duì)評(píng)估的某項(xiàng)相關(guān)認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有必要測(cè)試與某項(xiàng)認(rèn)定有關(guān)的所有控制，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　2、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 如果該監(jiān)督審閱過(guò)程中的程序有足夠的精確度以復(fù)核各個(gè)下屬單位的工作是否恰當(dāng)，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮測(cè)試這個(gè)企業(yè)層面的控制，并且不必對(duì)下屬各單位的銀行余額調(diào)節(jié)表相關(guān)控制進(jìn)行測(cè)試。

　　3、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)C屬于總體審計(jì)策略的內(nèi)容。

　　4、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別重要賬戶(hù)、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)因素，與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮的因素相同。

　　5、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)，并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師只測(cè)試基準(zhǔn)日這一天的內(nèi)部控制，而是需要考察足夠長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的情況。

　　6、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 某些企業(yè)層面控制本身能精確到足以及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)一個(gè)或多個(gè)相關(guān)認(rèn)定中存在的重大錯(cuò)報(bào)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)親自執(zhí)行有助于進(jìn)一步了解潛在錯(cuò)報(bào)來(lái)源的程序，或?qū)μ峁┲苯訋椭�的人員的工作進(jìn)行督導(dǎo),選項(xiàng)A錯(cuò)誤;選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別重要賬戶(hù)、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定之后，才會(huì)了解潛在錯(cuò)報(bào)的來(lái)源并識(shí)別相應(yīng)的控制。

　　2、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)，以進(jìn)一步了解潛在錯(cuò)報(bào)的來(lái)源，并為選擇擬測(cè)試的控制奠定基礎(chǔ)：(1)了解與相關(guān)認(rèn)定有關(guān)的交易的處理流程，包括這些交易如何生成、批準(zhǔn)、處理及記錄;(2)驗(yàn)證注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的業(yè)務(wù)流程中可能發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)(包括由于舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào))的環(huán)節(jié);(3)識(shí)別被審計(jì)單位用于應(yīng)對(duì)這些錯(cuò)報(bào)或潛在錯(cuò)報(bào)的控制;(4)識(shí)別被審計(jì)單位用于及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正未經(jīng)授權(quán)的、導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的資產(chǎn)取得、使用或處置的控制。

　　3、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 在內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一段足夠長(zhǎng)的期間內(nèi)有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。

　　4、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項(xiàng)D與實(shí)物控制是并列關(guān)系，都從屬于業(yè)務(wù)流程層面的內(nèi)部控制。

　　5、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項(xiàng)D屬于與控制環(huán)境相關(guān)的控制。

　　6、

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是公司的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層及全體員工實(shí)施的旨在合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)、完整而設(shè)計(jì)和運(yùn)行的內(nèi)部控制，以及用于保護(hù)資產(chǎn)安全的內(nèi)部控制中與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)相關(guān)的控制，所以選項(xiàng)C和D錯(cuò)誤。

　　7、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項(xiàng)D，確定了解和識(shí)別內(nèi)部控制的程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍是具體審計(jì)計(jì)劃中體現(xiàn)的內(nèi)容。

　　8、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A,內(nèi)部控制審計(jì)是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審

　　9、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上四項(xiàng)都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃內(nèi)部控制審計(jì)工作時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)，另外，還需要考慮相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)概況;企業(yè)內(nèi)部控制最近發(fā)生變化的程度;可獲取的、與內(nèi)部控制有效性相關(guān)的證據(jù)的類(lèi)型和范圍;企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和資本結(jié)構(gòu)等相關(guān)重要事項(xiàng)。

　　10、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上四項(xiàng)都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃內(nèi)部控制審計(jì)工作時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)，另外，還需要考慮企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和資本結(jié)構(gòu)等相關(guān)重要事項(xiàng);與企業(yè)溝通過(guò)的內(nèi)部控制缺陷;重要性、風(fēng)險(xiǎn)等與確定內(nèi)部控制重大缺陷相關(guān)的因素;對(duì)內(nèi)部控制有效性的初步判斷。