一、單項(xiàng)選擇題

　　1、下列關(guān)于非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷的說法中，正確的是(　)。

　　A、如果非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為一般缺陷的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與企業(yè)進(jìn)行溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)，并在內(nèi)部控制審計(jì)報告中說明

　　B、如果非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重要缺陷的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)，但無需在內(nèi)部控制審計(jì)報告中說明

　　C、如果非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)，并在內(nèi)部控制審計(jì)報告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說明相關(guān)情況

　　D、如果非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為一般缺陷的，注冊會計(jì)師無須與企業(yè)進(jìn)行溝通

　　2、在內(nèi)部控制審計(jì)中，下列關(guān)于審計(jì)范圍受到限制的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、如果審計(jì)范圍受到限制，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報告

　　B、在出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報告時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報告中指明審計(jì)范圍受到限制，無法對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，并單設(shè)段落說明無法表示意見的實(shí)質(zhì)性理由

　　C、在出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報告時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報告中指明所執(zhí)行的程序，并描述內(nèi)部控制審計(jì)的特征

　　D、只要認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制將導(dǎo)致無法獲取發(fā)表審計(jì)意見所需的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師不必執(zhí)行任何其他工作即可對內(nèi)部控制出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報告

　　3、下列關(guān)于內(nèi)部控制缺陷整改的說法中，正確的是(　)。

　　A、如果被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日后對存在缺陷的控制進(jìn)行了整改，整改后的控制運(yùn)行了足夠長的時間，注冊會計(jì)師即可將其視為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日不存在重大缺陷

　　B、注冊會計(jì)師確定整改后控制運(yùn)行的最短期間需要根據(jù)控制的性質(zhì)和與控制相關(guān)的風(fēng)險，無須運(yùn)用職業(yè)判斷

　　C、只要被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日前對存在重大缺陷的內(nèi)部控制進(jìn)行了整改，注冊會計(jì)師即可得出該內(nèi)部控制有效的審計(jì)結(jié)論

　　D、如果被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日前對存在重大缺陷的內(nèi)部控制進(jìn)行了整改，但新控制尚沒有運(yùn)行足夠長的時間，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日存在重大缺陷

　　4、下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的說法中，不正確的是(　)。

　　A、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷和重要缺陷以書面形式與董事會和治理層溝通

　　B、如果認(rèn)為內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制發(fā)表否定意見

　　C、如果擬對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表否定意見，在財務(wù)報表審計(jì)中，注冊會計(jì)師不應(yīng)依賴存在重大缺陷的控制

　　D、如果擬對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表否定意見，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定該意見對財務(wù)報表審計(jì)意見的影響，并在內(nèi)部控制審計(jì)報告的導(dǎo)致否定意見的事項(xiàng)段中進(jìn)行說明

　　5、下列關(guān)于控制缺陷的說法中，正確的是(　)。

　　A、重要缺陷是內(nèi)部控制中存在的、可能導(dǎo)致不能及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合

　　B、重大缺陷是內(nèi)部控制中存在的、其嚴(yán)重程度足以引起負(fù)責(zé)監(jiān)督被審計(jì)單位財務(wù)報告的人員關(guān)注的一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合

　　C、內(nèi)部控制存在的缺陷，按其嚴(yán)重程度分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷

　　D、內(nèi)部控制存在的缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、注冊會計(jì)師在對內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計(jì)意見時，下列做法中，正確的有(　)。

　　A、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)查閱本年度涉及內(nèi)部控制的內(nèi)部審計(jì)報告或類似報告，并評價這些報告中指出的控制缺陷

　　B、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取經(jīng)被審計(jì)單位簽署的書面聲明

　　C、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價從各種來源獲取的審計(jì)證據(jù)

　　D、注冊會計(jì)師的審計(jì)意見包括對管理層在評價報告中披露了基準(zhǔn)日之后采取的整改措施發(fā)表的意見

　　2、下列關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)報告的說法中，正確的有(　)。

　　A、注冊會計(jì)師在完成內(nèi)部控制審計(jì)和財務(wù)報表審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)分別對內(nèi)部控制和財務(wù)報表出具審計(jì)報告，并簽署相同的日期

　　B、如果認(rèn)為內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制發(fā)表否定意見

　　C、只要認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制將導(dǎo)致無法獲取發(fā)表審計(jì)意見所需的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師不必執(zhí)行任何其他工作即可對內(nèi)部控制出具否定意見的內(nèi)部控制審計(jì)報告

　　D、如果對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表否定意見，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定該意見對財務(wù)報表審計(jì)意見的影響，并在內(nèi)部控制審計(jì)報告中予以說明

　　3、下列各項(xiàng)因素中，決定了控制缺陷的嚴(yán)重程度的有(　)。

　　A、控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶或列報發(fā)生錯報的可能性的大小

　　B、因一項(xiàng)或多項(xiàng)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯報的金額大小

　　C、賬戶或列報是否發(fā)生錯報

　　D、內(nèi)部控制數(shù)量的多少

　　4、下列關(guān)于整改后控制運(yùn)行的最短期間以及最少測試數(shù)量的說法中，正確的有(　)。

　　A、對于運(yùn)行頻率為每季1次的控制，整改后控制運(yùn)行的最短期間為2個季度，且最少測試2個

　　B、對于運(yùn)行頻率為每天多次的控制，整改后控制運(yùn)行的最少運(yùn)行次數(shù)為25次，可以集中在一天

　　C、對于運(yùn)行頻率為每周1次的控制，整改后控制運(yùn)行的最短期間為5周，且最少測試5個

　　D、對于運(yùn)行頻率為每天1次的控制，整改后控制運(yùn)行的最短期間為20天，且最少測試20個

　　三、簡答題

　　1、ABC會計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，在執(zhí)行的過程中，項(xiàng)目組成員有如下觀點(diǎn)：

　　(1)總體審計(jì)策略用以總結(jié)計(jì)劃階段的成果，確定審計(jì)的范圍、時間和方向，并指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的制定，包括了解和識別內(nèi)部控制的程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

　　(2)當(dāng)甲公司采用集中化的系統(tǒng)為多個組成部分執(zhí)行重要流程時，項(xiàng)目組認(rèn)為需要在每個重要的經(jīng)營場所或業(yè)務(wù)單位選取一筆交易或事項(xiàng)實(shí)施穿行測試。

　　(3)在確定是否測試某項(xiàng)控制時，項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)考慮該項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制，是否足以應(yīng)對評估的某項(xiàng)相關(guān)認(rèn)定的錯報風(fēng)險，而不論該項(xiàng)控制的分類和名稱如何。

　　(4)因?yàn)閷�控制有效性測試的實(shí)施時間越接近基準(zhǔn)日，提供的控制有效性的審計(jì)證據(jù)越有力，項(xiàng)目組選擇獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一周內(nèi)有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。

　　(5)在承接甲公司內(nèi)部控制審計(jì)和財務(wù)報表審計(jì)的整合審計(jì)中，項(xiàng)目組在完成內(nèi)部控制審計(jì)和財務(wù)報表審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)分別對內(nèi)部控制和財務(wù)報表出具審計(jì)報告，并分別簽署審計(jì)工作完成的日期。

　　<1> 、要求：請根據(jù)內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)指引的規(guī)定，逐項(xiàng)指出(1)至(5)的觀點(diǎn)是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，請簡要說明理由。

　　試題來源：2020年注冊會計(jì)師《審計(jì)》考試題庫

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