參考答案：

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 管理建議書屬于溝通和報告相關(guān)工作底稿。審計計劃階段工作底稿還包括對服務(wù)機構(gòu)的評價、被審計單位提交資料清單、主審注冊會計師的指示、前期審計報告和經(jīng)審計的財務(wù)報表、預(yù)備會會議紀要。

　　2、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 會計師事務(wù)所應(yīng)當自審計報告日起(而不是審計報告日后)，對審計工作底稿至少保存10年。

　　3、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 審計工作底稿通常不包括：已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本以及重復(fù)的文件記錄等。

　　4、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 如果注冊會計師未完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿應(yīng)當于審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)歸檔，并自審計業(yè)務(wù)中止日起，對審計工作底稿至少保存10年。

　　5、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計檔案是一項事務(wù)性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結(jié)論。

　　6、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項B，除記錄修改的理由外，還需記錄修改和復(fù)核的時間和人員。

　　7、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項AD是在財務(wù)報表報出日后發(fā)生的，注冊會計師不需采取行動;選項B由于在資產(chǎn)負債表日無法合理估計賠償金額可以不計提預(yù)計負債，并且在財務(wù)報表報出日后終審，注冊會計師不需要采取行動;選項C屬于在第三階段發(fā)現(xiàn)的在資產(chǎn)負債表日前存在的事項，需要采取行動，提請被審計單位修改報表。

　　8、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 對訂購單進行細節(jié)測試，注冊會計師可以以訂購單的日期或其唯一編號作為測試訂購單的識別特征。對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，通過樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔來識別已選取的樣本;對詢問程序，應(yīng)將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征。

　　9、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 在審計工作底稿歸檔后可以變動，但是不可以刪除或廢棄審計工作底稿。

　　10、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考查的是審計工作底稿的歸檔要求與變動。選項 ABD均屬于對工作底稿的事務(wù)性變動，不涉及實施新的審計程序或得出新的結(jié)論。選項C屬于完成最終審計檔案歸整工作后的變動，注冊會計師應(yīng)按規(guī)定說明補充的理由以及所補充的工作底稿對審計意見的影響，而不可以直接變動。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 上述四個選項，針對審計工作底稿格式、要素和范圍的表述都是正確的。在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計師應(yīng)當考慮的因素包括：被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度(選項A);擬實施審計程序的性質(zhì);識別出的重大錯報風險(選項C);已獲取的審計證據(jù)的重要程度(選項D);識別出的例外事項的性質(zhì)和范圍;當從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性;審計方法和使用的工具(選項B)。

　　2、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 有經(jīng)驗的專業(yè)人士是對下列方面了解的人士：審計過程、相關(guān)法律法規(guī)和審計準則的規(guī)定、被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境、與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題。并沒有對是否在會計師事務(wù)所長期從事審計工作的要求。

　　3、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 審計工作底稿中每張表或記錄都應(yīng)有一個索引號以說明其在審計工作底稿中的放置位置。

　　4、

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 如果針對客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個或多個不同的報告，會計師事務(wù)所應(yīng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)會計師事務(wù)所內(nèi)部制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計工作底稿歸整為最終審計檔案。

　　5、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在，選項B錯誤;對于連續(xù)審計的情況，當期歸整的永久性檔案可能包括以前年度獲取的資料，這些資料雖然是在以前年度獲取，但由于其作為本期檔案的一部分，注冊會計師對于這些當期有效的檔案，應(yīng)視為當期取得并保存10年，選項C錯誤。

　　6、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 選項B，反映不全面或初步思考的記錄通常不是最終的審計工作底稿包括的內(nèi)容。相關(guān)內(nèi)容參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第11號—會計估計》。

　　7、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 注冊會計師發(fā)現(xiàn)有必要修改已歸檔的審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形主要有以下兩種：

　　1.注冊會計師已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出了恰的審計結(jié)論，但審計工作底稿的記錄不夠充分。

　　2.審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或?qū)е伦�冊會計師得出新的結(jié)論。選項A和B屬于第一種情形;選項C屬于第二種情形;選項D作為當期事項處理，不會引起審計工作底稿的變動。

　　三、簡答題

　　1、

　　【正確答案】 (1)“3月20日甲注冊會計師在整理工作底稿時發(fā)現(xiàn)，一張存貨計價測試的工作底稿順序混亂且頁面潦草，甲注冊會計師重新謄寫了一張，并將原工作底稿附在新的工作底稿后面以備審核”有誤，由于是在審計工作底稿歸檔過程中，對于審計工作底稿通常是不包括已經(jīng)被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。所以對于替換下來的底稿應(yīng)該廢棄，而不應(yīng)該附在后面。

　　(2)“5月2日，工作底稿歸檔完畢”有誤，審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)，審計報告日為完成審計工作日，即3月1日，5月2日歸檔完畢顯然已經(jīng)超出了60天。

　　(3)“將該原件替代傳真件整理到工作底稿，并將傳真件銷毀”有誤，在審計工作底稿歸檔后的變動，需要以增加或者添加的方式進行修改，而不能將原件刪除或者銷毀。

　　(4)“除此之外未作任何其他處理”有誤，在變動審計工作底稿時，應(yīng)該記錄變動審計工作底稿的時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員;變動審計工作底稿的具體理由;變動審計工作底稿對審計結(jié)論產(chǎn)生的影響。

　　(5)“ABC會計師事務(wù)所決定自2011年3月3日起保存該審計工作底稿10年”有誤，會計師事務(wù)所應(yīng)當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年，該題當中審計報告日是3月1日，而不是3月3日。