參考答案：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)。內(nèi)控的好壞是影響財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的直接因素，選項(xiàng)ACD都是相對(duì)具體的，針對(duì)某類(lèi)具體項(xiàng)目層次的。

　　2、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 如果不存在某筆應(yīng)收賬款，卻將其列入了應(yīng)收賬款明細(xì)賬中，違反了存在認(rèn)定。

　　3、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)的非執(zhí)業(yè)會(huì)員不屬于審計(jì)要素中的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的范疇。

　　4、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 審計(jì)證據(jù)既包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息。

　　5、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程，是必須進(jìn)行的審計(jì)程序。

　　6、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用，而不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)發(fā)揮著導(dǎo)向作用，故選項(xiàng)B的表述不正確。

　　7、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，由于審計(jì)的固有限制，不應(yīng)期望注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至零;選項(xiàng)C，完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，其本身并不表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作;選項(xiàng)D，審計(jì)中的困難、時(shí)間或成本等事項(xiàng)本身，不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師省略不可替代的審計(jì)程序或滿(mǎn)足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)的正當(dāng)理由。

　　8、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 重要性水平和審計(jì)證據(jù)之間成反向變動(dòng)關(guān)系，即重要性水平越低，需要獲取的審計(jì)證據(jù)越多，反之亦然。

　　9、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，與限制審計(jì)報(bào)告用途之間沒(méi)有關(guān)系。

　　10、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 當(dāng)涉及列報(bào)時(shí)，標(biāo)準(zhǔn)還包括列報(bào)與披露的基準(zhǔn)。

　　11、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，財(cái)務(wù)報(bào)表中包括附注。選項(xiàng)C，財(cái)務(wù)報(bào)表通常是指整套財(cái)務(wù)報(bào)表，有時(shí)也指單一財(cái)務(wù)報(bào)表。選項(xiàng)D，附注中通常包括重要會(huì)計(jì)政策概要和其他解釋性信息。

　　12、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，書(shū)面聲明的證明力比較低，需要跟其他證據(jù)一起使用，不能用書(shū)面聲明代替本應(yīng)獲取的其他審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)C，詢(xún)問(wèn)的證明力較低，不能僅通過(guò)詢(xún)問(wèn)獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。選項(xiàng)D，詢(xún)證函應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)出，否則審計(jì)證據(jù)不具有可靠性。

　　13、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序?qū)儆诜氰b證業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其不提供任何水平的保證。參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則第4101號(hào)——對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序》第三條規(guī)定。

　　14、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 由于審計(jì)的固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在由于錯(cuò)誤和舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，而不能保證查出被審計(jì)單位的所有重要舞弊。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 選項(xiàng)B與銷(xiāo)售交易的發(fā)生有關(guān);選項(xiàng)D與銷(xiāo)售交易的準(zhǔn)確性有關(guān)。

　　2、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 選項(xiàng)B實(shí)現(xiàn)的是完整性。

　　3、

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 選項(xiàng)A主要涉及截止目標(biāo);選項(xiàng)D主要涉及到存貨的權(quán)利和義務(wù)目標(biāo)。

　　4、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行的獨(dú)立審計(jì)工作，不能代替管理層維護(hù)編制財(cái)務(wù)報(bào)表所需要的內(nèi)部控制。

　　【

　　5、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序是選擇運(yùn)用的審計(jì)程序。

　　6、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 審計(jì)的固有限制源于：(1)財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì);(2)審計(jì)程序的性質(zhì);(3)在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要。審計(jì)程序的范圍不是審計(jì)固有限制的來(lái)源。

　　7、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 檢查風(fēng)險(xiǎn)只能降低，無(wú)法消除，選項(xiàng)A不正確;檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性，選項(xiàng)B正確;選項(xiàng)C是固有風(fēng)險(xiǎn)的定義。

　　8、

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，職業(yè)判斷涉及注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)中的各類(lèi)決策，包括與具體會(huì)計(jì)處理相關(guān)決策、與審計(jì)程序相關(guān)的決策，以及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策;選項(xiàng)C，如果沒(méi)有運(yùn)用職業(yè)判斷將相關(guān)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)靈活運(yùn)用于具體事實(shí)和情況，僅靠機(jī)械地執(zhí)行審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法理解審計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)和相關(guān)職業(yè)道德要求，難以在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中作出有依據(jù)的決策。

　　9、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 除上述四項(xiàng)外，評(píng)估管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)做出的估計(jì)的合理性、為實(shí)現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師總體目標(biāo)和審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以及是否還需要執(zhí)行更多的工作等，都需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷。

　　10、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 被審計(jì)單位如果存在選項(xiàng)BC列示的情況，應(yīng)進(jìn)行明確的說(shuō)明，不屬于隱含表達(dá)。選項(xiàng)AD均無(wú)文字說(shuō)明，但財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)其有具體的規(guī)定，應(yīng)屬于隱含表達(dá)。

　　11、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 衡量職業(yè)判斷質(zhì)量可以基于下列三個(gè)方面：(1)準(zhǔn)確性或意見(jiàn)一致性;(2)決策一貫性和穩(wěn)定性;(3)可辯護(hù)性。

　　12、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 保持職業(yè)懷疑有助于發(fā)現(xiàn)舞弊。以上選項(xiàng)均是正確的。

　　13、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 選項(xiàng)ACD的情況都是異常的情況，需要引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師的疑慮。與關(guān)聯(lián)方有關(guān)的情況是容易出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的情況，但并不是所有跟關(guān)聯(lián)方有關(guān)的情形都會(huì)引起疑慮，只是需要特別進(jìn)行注意。

　　14、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項(xiàng)D，所謂管理建議書(shū)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成審計(jì)工作后，針對(duì)審計(jì)過(guò)程中已注意到的，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)誤報(bào)告的如內(nèi)部控制重大缺陷等缺陷提出的書(shū)面建議�，F(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過(guò)程中注意到的內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)當(dāng)告知被審計(jì)單位管理當(dāng)局，必要時(shí)，可出具管理建議書(shū)。管理層建議書(shū)并不是為了提高財(cái)務(wù)報(bào)表可信性而出具的。

　　15、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 財(cái)務(wù)報(bào)表使用者之所以希望注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，主要原因有：(1)利益沖突;(2)財(cái)務(wù)信息的重要性;(3)復(fù)雜性;(4)間接性。

　　三、簡(jiǎn)答題

　　1、

　　【正確答案】 觀點(diǎn)1正確。(1分)

　　觀點(diǎn)2正確。(1分)

　　觀點(diǎn)3不正確。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并不減輕被審計(jì)單位管理層的責(zé)任。(1分)

　　觀點(diǎn)4不正確。標(biāo)準(zhǔn)的可靠性能夠使能力相近的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在相似的業(yè)務(wù)環(huán)境中，對(duì)鑒證對(duì)象作出合理一致的評(píng)價(jià)或計(jì)量。(1分)

　　觀點(diǎn)5不正確。被審計(jì)單位雇用或聘請(qǐng)的專(zhuān)家編制的信息可以作為審計(jì)證據(jù)。(1分)

　　觀點(diǎn)6正確。(1分)