參考答案：

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項A，在與治理層溝通某些事項前，注冊會計師可能就這些事項與管理層討論，除非這種做法并不適當(dāng)。例如，就管理層的勝任能力或誠信與其討論可能是不適當(dāng)?shù)�。選項B，對于涉及舞弊等敏感信息的溝通，因為性質(zhì)比較重要，應(yīng)當(dāng)采用書面形式進行溝通并予以記錄。選項D，治理層可能希望向第三方(如銀行或特定監(jiān)管機構(gòu))提供注冊會計師書面溝通文件的副本。在某些情況下，向第三方披露書面溝通文件可能是違法或不適當(dāng)?shù)�。在向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件時，在書面溝通文件中聲明以下內(nèi)容，告知第三方這些書面溝通文件不是為他們編制，可能是非常重要的：(1)書面溝通文件僅為治理層的使用而編制，在適當(dāng)?shù)那闆r下也可供集團管理層和集團注冊會計師使用，但不應(yīng)被第三方依賴;(2)注冊會計師對第三方不承擔(dān)責(zé)任;(3)書面溝通文件向第三方披露或分發(fā)的任何限制。但注冊會計師沒有責(zé)任向第三方解釋其在使用中產(chǎn)生的疑問。

　　2、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考查的是注冊會計師與治理層的溝通。

　　3、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 對于審計中注意到的涉及管理層的勝任能力和誠信問題的溝通事項，由于管理層是這些事項的直接當(dāng)事人，注冊會計師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通，并根據(jù)問題的嚴(yán)重程度確定是否有必要與治理層整體進行溝通。

　　4、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 有關(guān)計劃的審計范圍和時間安排，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與治理層溝通的事項包括：(1)注冊會計師擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。(2)注冊會計師對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案。(3)重要性的概念，但不宜涉及重要性的具體底線或金額。(4)可能適合與治理層討論的計劃方面的其他事項。

　　5、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 在被審計單位同時設(shè)有審計委員會和監(jiān)事會時，一般沒有必要同時與審計委員會和監(jiān)事會進行溝通。

　　6、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 在收到后任注冊會計師查閱工作底稿的請求并征得被審計單位同意后，前任注冊會計師所在的會計師事務(wù)所可根據(jù)情況自主決定是否允許后任注冊會計師查閱相關(guān)工作底稿。

　　7、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 如果注冊會計師在審計的過程中利用了前任注冊會計師的工作，則不得在審計報告中提及前任注冊會計師。這一規(guī)定的主要考慮是，如果后任注冊會計師在審計報告中提及前任注冊會計師，可能會使報告使用者產(chǎn)生后任注冊會計師企圖推卸責(zé)任的印象或誤解。

　　8、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 前后任注冊會計師僅限于審計業(yè)務(wù)，這里的審計是指對財務(wù)報表的審計，不包括驗資業(yè)務(wù)。

　　9、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項B不屬于注冊會計師在審計中遇到的重大困難，實施必要的審計程序，收集充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)是注冊會計師自身的責(zé)任。

　　10、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 當(dāng)會計師事務(wù)所以投標(biāo)方式承接審計業(yè)務(wù)時，前任注冊會計師只需要對中標(biāo)的會計師事務(wù)所(后任注冊會計師)的詢問作出答復(fù)，而無需對所有參與投標(biāo)的會計師事務(wù)所的詢問進行答復(fù)。

　　11、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 除非法律法規(guī)或協(xié)議要求執(zhí)行審計程序以確定是否發(fā)生了補充事項，注冊會計師沒有專門實施程序以確定是否還存在與已溝通事項性質(zhì)相同的其他事項。

　　12、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項A，接受委托后的溝通與接受委托前有所不同，它不是必要程序，而是由后任注冊會計師根據(jù)審計工作需要自行決定的;選項C，接受委托后，如果需要查閱前任注冊會計師的工作底稿，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)征得被審計單位同意，并與前任注冊會計師進行溝通，選項D，審計工作底稿的所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所。

　　13、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項C，如果注冊會計師已在上期向管理層通報了值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷以外的其他內(nèi)部控制缺陷，并且管理層出于成本或其他方面的原因而選擇不糾正這些缺陷，注冊會計師沒有必要在本期重復(fù)通報。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 四個選項都符合要求。

　　2、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 選項A的說法太絕對;選項D應(yīng)該采用書面形式。

　　3、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上選項均正確。

　　4、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上四點均為注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的事項。

　　5、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 如果在當(dāng)期財務(wù)報表審計過程中變更會計師事務(wù)所，則前任注冊會計師是指相對于執(zhí)行當(dāng)期財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所而言，為最近一期財務(wù)報表出具了審計報告的某會計師事務(wù)所，以及在后任注冊會計師之前接受委托對當(dāng)期財務(wù)報表進行審計但未完成審計工作的所有會計師事務(wù)所。

　　6、

　　【正確答案】 ABCD

　　7、

　　【正確答案】 ABCD

　　8、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 對于審計中的重大發(fā)現(xiàn)，如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為采用口頭形式溝通不適當(dāng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通。參考中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1151號——與治理層的溝通》第二十條。