參考答案：

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計檔案是一項事務(wù)性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結(jié)論。

　　2、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后的60天內(nèi);如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

　　3、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 注冊會計師編制的審計工作底稿，應(yīng)當(dāng)使得未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解：(1)按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍;(2)實施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù);(3)審計中遇到的重大事項和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時作出的重大職業(yè)判斷。

　　4、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起(而不是審計報告日后)，對審計工作底稿至少保存10年。

　　5、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 如果順利的完成了審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年。

　　6、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 管理建議書屬于溝通和報告相關(guān)工作底稿。審計計劃階段工作底稿還包括對服務(wù)機構(gòu)的評價、被審計單位提交資料清單、主審注冊會計師的指示、前期審計報告和經(jīng)審計的財務(wù)報表、預(yù)備會會議紀(jì)要。

　　7、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考查的是審計工作底稿的識別特征。選項C，在確定識別特征時，還應(yīng)該包括樣本的來源，例如4月1日至9月30日的發(fā)運臺賬。

　　8、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 對訂購單進行細(xì)節(jié)測試，注冊會計師可以以訂購單的日期或其唯一編號作為測試訂購單的識別特征。對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，通過樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔來識別已選取的樣本;對詢問程序，應(yīng)將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征。

　　9、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 應(yīng)該由具體進行審計工作底稿復(fù)核的人員補簽字，不應(yīng)該由A注冊會計師代簽。

　　10、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 對如何解決重大事項不一致的情況的記錄，不意味著需要保留或被取代的審計工作底稿。選項D，初步的判斷意見屬于可以被取代的工作底稿。

　　11、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 實務(wù)中，為便于復(fù)核，注冊會計師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的工作底稿一并歸檔，同時，單獨保存這些以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿。

　　12、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 審計工作底稿是對指定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的審計證據(jù)和審計結(jié)論的記錄，不僅僅記錄審計證據(jù)和審計結(jié)論。

　　13、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 審計工作底稿通常不包括：已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本以及重復(fù)的文件記錄等。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 注冊會計師發(fā)現(xiàn)有必要修改已歸檔的審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形主要有以下兩種：

　　1.注冊會計師已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出了恰的審計結(jié)論，但審計工作底稿的記錄不夠充分。

　　2.審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或?qū)е伦�冊會計師得出新的結(jié)論。選項A和B屬于第一種情形;選項C屬于第二種情形;選項D作為當(dāng)期事項處理，不會引起審計工作底稿的變動。

　　2、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在，選項B錯誤;對于連續(xù)審計的情況，當(dāng)期歸整的永久性檔案可能包括以前年度獲取的資料，這些資料雖然是在以前年度獲取，但由于其作為本期檔案的一部分，注冊會計師對于這些當(dāng)期有效的檔案，應(yīng)視為當(dāng)期取得并保存10年，選項C錯誤。

　　3、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 除此之外，典型的審計完成階段工作底稿還包括被審計單位財務(wù)報表和試算平衡表、有關(guān)列報的工作底稿(如現(xiàn)金流量表、關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易的披露等)、財務(wù)報表所屬期間的董事會會議紀(jì)要、總結(jié)會會議紀(jì)要。

　　4、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項D涉及新的審計程序，不屬于審計工作底稿事務(wù)性變動。

　　5、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 審計工作底稿中每張表或記錄都應(yīng)有一個索引號以說明其在審計工作底稿中的放置位置。

　　6、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 在審計業(yè)務(wù)的所有階段均需要保護審計工作底稿信息的完整性及安全性，選項A不正確。

　　7、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 審計工作底稿的主要目的體現(xiàn)在作為審計報告的基礎(chǔ)和提供證據(jù)，選項BD正確;同時審計工作底稿有利于有經(jīng)驗的注冊會計師根據(jù)相關(guān)規(guī)定實施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查，選項C正確;另外，審計工作底稿還有助于項目組

　　8、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時編制審計工作底稿，以實現(xiàn)下列目的：(1)提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗�，作為出具審計報告的基礎(chǔ);(2)提供證據(jù)，證明注冊會計師已按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作。除上述目的外，編制審計工作底稿還可以實現(xiàn)下列目的：(1)有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作;(2)有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項目組成員按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1121號一對財務(wù) 報表審計實施的質(zhì)量控制》的規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計工作的責(zé)任;(3)便于項目組說明其執(zhí)行審計工作的情況;(4)保留對未來審計工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄;(5)便于會計師事務(wù)所按照《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號——會計師事務(wù)所對執(zhí)行財務(wù)報表審計和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實施的質(zhì)量控制》的規(guī)定，實施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查;(6)便于監(jiān)管機構(gòu)和注冊會計師協(xié)會根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對會計師事務(wù)所實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。編制審計工作底稿的目的不包括方便后任注冊會計師查閱。

　　9、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。

　　10、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度。(2)擬實施審計程序的性質(zhì)。(3)識別出的重大錯報風(fēng)險。(4)已獲取的審計證據(jù)的重要程度。(5)識別出的例外事項的性質(zhì)和范圍。(6)當(dāng)從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性。(7)審計方法和使用的工具。選項AB均屬于不影響審計工作底稿具體內(nèi)涵的事項，故不作為考慮的因素。

　　11、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 上述四個選項，針對審計工作底稿格式、要素和范圍的表述都是正確的。在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度(選項A);擬實施審計程序的性質(zhì);識別出的重大錯報風(fēng)險(選項C);已獲取的審計證據(jù)的重要程度(選項D);識別出的例外事項的性質(zhì)和范圍;當(dāng)從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性;審計方法和使用的工具(選項B)。

　　三、簡答題

　　1、

　　【正確答案】 第(1)項，恰當(dāng)。(1分)

　　第(2)項，不恰當(dāng)。(0.5分)

　　針對特別風(fēng)險的控制，應(yīng)每年測試一次，不應(yīng)當(dāng)信賴以前獲取的審計證據(jù)。(0.5分)

　　第(3)項，不恰當(dāng)。(0.5分)

　　注冊會計師應(yīng)在審計工作底稿中記錄在審計過程中對具體審計計劃作出的任何重大修改和理由。(0.5分)

　　第(4)項，不恰當(dāng)。(0.5分)

　　在完成歸檔后，不應(yīng)在規(guī)定保管期限屆滿前刪除或廢棄任何審計工作底稿。(0.5分)

　　第(5)項，不恰當(dāng)。(0.5分)

　　在出具審計報告前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對收到的應(yīng)收賬款詢證函回函中存在的差異進行調(diào)查，并記錄于審計工作底稿。(0.5分)

　　第(6)項，不恰當(dāng)。(0.5分)

　　應(yīng)當(dāng)在審計報告日后六十天內(nèi)將工作底稿歸檔，即2018年6月17日前。(0.5分)