參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 對(duì)于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序。

　　2、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)使用組成部分重要性對(duì)組成部分實(shí)施審閱。

　　3、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 在這種情況下，集團(tuán)項(xiàng)目組可能能夠識(shí)別出受到可能存在的特別風(fēng)險(xiǎn)影響的賬戶余額、某類交易或披露，并可能決定僅對(duì)這些賬戶余額、交易或披露實(shí)施審計(jì)，或要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅對(duì)這些賬戶余額、交易或披露實(shí)施審計(jì)。

　　4、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作及審計(jì)意見負(fù)全部責(zé)任，這一責(zé)任不因利用組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作而減輕。

　　5、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)是：就組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時(shí)間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行清晰的溝通;針對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見。

　　6、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 集團(tuán)項(xiàng)目組需要了解對(duì)集團(tuán)層面控制的描述，而不是對(duì)組成部分層面控制的描述。

　　7、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，是指基于集團(tuán)審計(jì)目的，按照集團(tuán)項(xiàng)目組的要求，對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師�；�于集團(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目組成員可能按照集團(tuán)項(xiàng)目組的工作要求，對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。在這種情況下，該成員也是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

　　8、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 集團(tuán)項(xiàng)目組，是指參與集團(tuán)審計(jì)的，包括集團(tuán)項(xiàng)目合伙人在內(nèi)的所有合伙人和員工。

　　9、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 如果集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃僅在集團(tuán)層面對(duì)某些組成部分實(shí)施分析程序，就無(wú)須了解這些組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

　　10、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 如果要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加的審計(jì)程序不可行，集團(tuán)項(xiàng)目組可以直接對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施程序。

　　11、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，溝通形式不僅限于書面形式，還可以為口頭、視頻會(huì)議等形式。

　　12、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，集團(tuán)項(xiàng)目組可以將選定的基準(zhǔn)乘以某一百分比，以協(xié)助識(shí)別對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性的單個(gè)組成部分。確定基準(zhǔn)和應(yīng)用于該基準(zhǔn)的百分比屬于職業(yè)判斷，集團(tuán)項(xiàng)目組可能認(rèn)為超過選定基準(zhǔn)15%的組成部分是重要組成部分。然而，較高或較低的百分比也可能是適合具體情況的;選項(xiàng)C，某些組成部分由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，該組成部分即使不具有財(cái)務(wù)重大性，集團(tuán)項(xiàng)目組仍可能將其識(shí)別為重要組成部分。例如，某組成部分進(jìn)行外匯交易，雖然對(duì)集團(tuán)并不具有財(cái)務(wù)重大性，但仍使集團(tuán)面臨導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)D，基于集團(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目組成員可能按照集團(tuán)項(xiàng)目組的工作要求，對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。在這種情況下，該成員也是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

　　13、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 如果集團(tuán)項(xiàng)目組識(shí)別出舞弊或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)集團(tuán)項(xiàng)目組關(guān)注舞弊，或者有關(guān)信息表明可能存在舞弊，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向適當(dāng)層級(jí)的集團(tuán)管理層通報(bào)，以便管理層告知主要負(fù)責(zé)防止和發(fā)現(xiàn)舞弊事項(xiàng)的人員。如果涉及集團(tuán)管理層、組成部分管理層、在集團(tuán)層面控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員(在舞弊行為導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的情況下)的舞弊或舞弊嫌疑需要跟治理層進(jìn)行溝通。

　　14、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 由于針對(duì)不同的組成部分確定的重要性可能有所不同，無(wú)需采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式。

　　15、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 重要組成部分，是指集團(tuán)項(xiàng)目組識(shí)別出的具有下列特征之一的組成部分：

　　①單個(gè)組成部分對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性;

　　②由于單個(gè)組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。

　　16、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 在審計(jì)或?qū)忛喗M成部分財(cái)務(wù)信息時(shí)，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師(或集團(tuán)項(xiàng)目組)需要確定組成部分層面實(shí)際執(zhí)行的重要性。

　　17、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 在確定組成部分重要性時(shí)，無(wú)需采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式，因此，對(duì)不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，集團(tuán)項(xiàng)目組通常會(huì)根據(jù)組成部分的性質(zhì)、特定的環(huán)境或組成部分在金額上對(duì)整體財(cái)務(wù)報(bào)表影響的程度，來判斷某一組成部分是否為重要的組成部分。選項(xiàng)C，為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)將被審計(jì)單位集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)考慮是否參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。

　　選項(xiàng)D，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，是指基于集團(tuán)審計(jì)目的，按照集團(tuán)項(xiàng)目組的要求，對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師�；�于集團(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目組成員可能按照集團(tuán)項(xiàng)目組的工作要求，對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。在這種情況下，該成員也是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

　　2、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，而不是由集團(tuán)項(xiàng)目組執(zhí)行。

　　3、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 集團(tuán)項(xiàng)目組確定對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類型以及參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的程度，受下列因素影響：1.組成部分的重要程度;2.識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn);3.對(duì)集團(tuán)層面控制的設(shè)計(jì)的評(píng)價(jià)，以及其是否得到執(zhí)行的判斷;4.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解。

　　4、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 合并過程可能需要對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的金額作出調(diào)整，這類調(diào)整不經(jīng)過常規(guī)交易處理系統(tǒng)，可能不會(huì)受到針對(duì)其他財(cái)務(wù)信息的控制的約束。集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)這類調(diào)整的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性的評(píng)價(jià)可能包括：(1)評(píng)價(jià)重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項(xiàng)和交易：(2)確定重大調(diào)整是否得到集團(tuán)管理層和組成部分管理層(如適用)的正確計(jì)算、處理和授權(quán);(3)確定重大調(diào)整是否有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持并得到充分的記錄;(4)檢查集團(tuán)內(nèi)部交易、未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團(tuán)內(nèi)部往來余額是否核對(duì)一致并抵銷。

　　5、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 如果組成部分財(cái)務(wù)信息與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)政策編制不一致，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)組成部分財(cái)務(wù)信息是否已得到適當(dāng)調(diào)整。

　　6、

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，集團(tuán)項(xiàng)目組接觸信息可能受到集團(tuán)管理層無(wú)法克服的情況的限制，比如受與保密性或數(shù)據(jù)隱私有關(guān)的法律法規(guī)的限制，或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕集團(tuán)項(xiàng)目組接觸相關(guān)審計(jì)工作底稿的要求。選項(xiàng)C，即使接觸信息受到限制，集團(tuán)項(xiàng)目組仍有可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，然而這種可能性隨著組成部分對(duì)集團(tuán)重要程度的增加而降低。

　　7、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 此外還包括：如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為有必要，應(yīng)當(dāng)允許集團(tuán)項(xiàng)目組接觸組成部分信息、組成部分治理層、組成部分管理層和組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，以及允許集團(tuán)項(xiàng)目組或允許其要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。

　　8、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為有必要，應(yīng)當(dāng)允許集團(tuán)項(xiàng)目組接觸組成部分信息、組成部分治理層、組成部分管理層和組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師(包括集團(tuán)項(xiàng)目組需要獲取的相關(guān)審計(jì)工作底稿)，以及允許集團(tuán)項(xiàng)目組或允許其要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。

　　9、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)工作要求。

　　10、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 用以識(shí)別由于舞弊導(dǎo)致的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所需的信息可能包括：(1)集團(tuán)管理層對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估;(2)集團(tuán)管理層對(duì)集團(tuán)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)過程，包括集團(tuán)管理層識(shí)別出的任何特定舞弊風(fēng)險(xiǎn)，或可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的賬戶余額、某類交易或披露;(3)是否有特定組成部分可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn);(4)集團(tuán)治理層如何監(jiān)督集團(tuán)管理層識(shí)別和應(yīng)對(duì)集團(tuán)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的過程，以及集團(tuán)管理層為降低集團(tuán)舞弊風(fēng)險(xiǎn)而建立的控制;(5)就集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)是否知悉任何影響組成部分或集團(tuán)的舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控的詢問，集團(tuán)治理層、管理層和內(nèi)部審計(jì)人員(如適用，還包括組成部分管理層、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師和其他人員)作出的答復(fù)。

　　11、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否了解并將遵守與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求，特別是獨(dú)立性的要求。

　　12、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為已執(zhí)行的工作不能提供充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)時(shí)，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇某些不重要的組成部分，執(zhí)行下列一項(xiàng)或多項(xiàng)工作：

　　(1)使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì);(2)對(duì)一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類或多類交易或披露實(shí)施審計(jì);(3)使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱;(4)實(shí)施特定程序。

　　13、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上四項(xiàng)均屬于影響因素，除此之外，還有：(1)組成部分是新設(shè)立的還是收購(gòu)的;(2)組成部分是否應(yīng)用相同的系統(tǒng)和程序;(3)通過在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序識(shí)別出的異常波動(dòng);(4)與同類其他組成部分相比，某組成部分是否對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性，或可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn);(5)是否因法律法規(guī)要求或其他原因需要對(duì)組成部分執(zhí)行審計(jì)。

　　14、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項(xiàng)D屬于與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)考慮的問題。

　　15、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1221號(hào)——計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)的重要性》要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和適用于這些交易、賬戶余額或披露的一個(gè)或多個(gè)重要性水平(如有)，并確定實(shí)際執(zhí)行的重要性。在將該準(zhǔn)則運(yùn)用到集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定與重要性相關(guān)的下列事項(xiàng)：集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性、適用于特定交易、賬戶余額或披露的一個(gè)或多個(gè)重要性水平、組成部分重要性、明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值。

　　16、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 選項(xiàng)ABCD均可能屬于組成集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的組成部分。組成部分是指某一實(shí)體或某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，其財(cái)務(wù)信息由集團(tuán)或組成部分管理層編制并應(yīng)包括在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中。

　　17、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A是集團(tuán)項(xiàng)目組向組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的通報(bào)內(nèi)容。