參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 銀行函證的主要是銀行存款的余額，無法函證增減凈額。

　　2、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 函證對象要包含零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶。

　　3、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。

　　4、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 企業(yè)現(xiàn)金收入應當及時存入銀行，不得用于直接支付企業(yè)自身的支出，因特殊情況需坐支的，應事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，而不是經(jīng)被審計單位管理層或治理層的批準。

　　5、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項A，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作;選項C，企業(yè)應當由專人(不可以是出納)定期核對銀行賬戶(每月至少核對一次)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;選項D，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

　　6、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表由注冊會計師編制，注冊會計師、會計主管與出納員均應在監(jiān)盤表上簽字;資產(chǎn)負債表上沒有庫存現(xiàn)金項目，無法與庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表核對;因為監(jiān)盤日就是報表日，所以選項D是正確的。

　　7、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 監(jiān)盤庫存現(xiàn)金一般是突擊性檢查，而存貨監(jiān)盤的時間是與管理層約定好的，抽盤的時間可以是突擊性的，選項A錯誤;注冊會計師參與監(jiān)盤，不負責盤點，選項B錯誤;監(jiān)盤用作控制測試還是用作實質(zhì)性程序，取決于注冊會計師對風險評估結(jié)果、審計方案和實施的特定程序的判斷，這是共同點，選項C正確;存貨監(jiān)盤并不是對被審計單位所有存貨進行監(jiān)盤，注冊會計師需要合理確定參與監(jiān)盤的地點，而監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是對被審計單位各部門經(jīng)管的所有現(xiàn)金的監(jiān)盤，選項D錯誤。

　　8、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 對于該情形可能存在舞弊風險，注冊會計師需要檢查相應的業(yè)務是否進行了記錄，同時進一步檢查與業(yè)務相關(guān)的原始憑證。

　　9、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，現(xiàn)金出納員和被審計單位會計主管人員必須參加，并由注冊會計師進行監(jiān)盤。

　　10、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 函證開戶銀行是證實銀行存款存在認定的實質(zhì)性程序。

　　11、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 由于在12月末供應商尚未辦理轉(zhuǎn)賬，所以向銀行函證12月末的銀行存款余額是無效的。

　　12、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 對于銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符最有可能是由于未達賬項引起的，所以審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是最有效的審計程序。

　　13、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項ABD均屬于實質(zhì)性程序。

　　14、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 對銀行存款實施實質(zhì)性分析程序能夠為銀行存款的存在認定提供一定的審計證據(jù)。

　　15、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 對銀行存款實施函證實現(xiàn)的最基本的目標是真實性。

　　16、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項ABD均需要保持警覺，選項C屬于正確的情況。

　　17、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 銀行存款余額屬于期末余額項目，影響的是銀行存款存在認定。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項D，被審計單位銀行存款賬戶期末余額，應以資產(chǎn)負債表日銀行存款賬戶數(shù)額為準。

　　2、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上均屬于需要進行函證的賬戶。注冊會計師應當對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息對財務報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風險很低。信用證存款賬戶和外埠存款賬戶通常情況下也是需要函證的。

　　3、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 一般而言，一個良好的貨幣資金內(nèi)部控制應該達到以下幾點：(1)貨幣資金收支與記賬的崗位分離。(2)貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)。(3)全部收支及時準確入賬，并且支出要有核準手續(xù)。(4)控制現(xiàn)金坐支，當日收入現(xiàn)金應及時送存銀行。(5)按月盤點現(xiàn)金，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實相符。(6)加強對貨幣資金收支業(yè)務的內(nèi)部審計。

　　4、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 銀行存款余額調(diào)節(jié)表應由被審計單位出納以外的專門人員進行編制。

　　5、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 良好的貨幣資金內(nèi)部控制，應該是按月盤點現(xiàn)金，而不是按年，故選項D不正確。

　　6、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 詢問、觀察、檢查、穿行測試都可以用于了解內(nèi)部控制。

　　7、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 每月末，會計主管指定出納員以外的人員對現(xiàn)金進行盤點，編制庫存現(xiàn)金盤點表，將盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對，選項B錯誤。

　　8、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項D是注冊會計師針對現(xiàn)金付款的審批和復核進行的測試。

　　9、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項D零余額的銀行賬戶不屬于其他貨幣資金的檢查范疇，不符合題意。

　　10、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 如持票人于12月31日以前到銀行辦完相關(guān)手續(xù)，則選項ACD都是有效的。另一方面，無論持票人何時辦完相關(guān)手續(xù)，其年前簽發(fā)的支票均可以通過檢查支票存根加以證實(因存根有連續(xù)編號)。