參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 對金融機構(gòu)執(zhí)行的業(yè)務(wù)可能進行更加詳細的復核。

　　2、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 在招聘有經(jīng)驗的從業(yè)人員尤其是高級業(yè)務(wù)人員時，會計師事務(wù)所可執(zhí)行額外的程序。例如，進行背景檢查、詢問是否存在未決的法律問題。

　　3、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 會計師事務(wù)所應(yīng)當要求項目合伙人負責組織對業(yè)務(wù)執(zhí)行實施指導、監(jiān)督與復核。

　　4、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 注冊會計師必須以會計師事務(wù)所的名義承接業(yè)務(wù)，因此審計工作底稿的所有權(quán)應(yīng)當屬于會計師事務(wù)所。

　　5、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 項目質(zhì)量復核不可以減輕項目合伙人的責任。

　　6、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 投訴和指控可能源自會計師事務(wù)所內(nèi)部，也可能源自會計師事務(wù)所外部。

　　7、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 會計師事務(wù)所應(yīng)當制定政策和程序，以合理保證會計師事務(wù)所及其人員，保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨立性，其中需要獲取所有受獨立性要求約束人員的書面確認函，期間為每年至少一次。

　　8、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 客戶的誠信問題并不必然導致財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報，但是絕大多數(shù)的審計問題都來源于不誠信的客戶。

　　9、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 會計師事務(wù)所可以委派主任會計師、副主任會計師或具有足夠、適當經(jīng)驗和權(quán)限的其他人員履行監(jiān)控責任。

　　10、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 會計師事務(wù)所應(yīng)當每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達給項目負責人及會計師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當人員，以使會計師事務(wù)所及其相關(guān)人員能夠在其職責范圍內(nèi)及時采取適當?shù)男袆印?/P>

　　11、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 質(zhì)量控制制度應(yīng)當要求會計師事務(wù)所主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔最終責任，會計師事務(wù)所需要建立與業(yè)務(wù)規(guī)模相匹配的質(zhì)量控制部門，以具體落實各項質(zhì)量控制措施，而不是不參與，選項B錯誤;質(zhì)量控制措施的實施，一部分可能由專職的質(zhì)量控制人員執(zhí)行，一部分可能是由業(yè)務(wù)人員或職能部門的人員執(zhí)行，選項C錯誤。會計師事務(wù)所應(yīng)當將質(zhì)量控制政策和程序形成書面文件，并傳達到全體人員，選項D錯誤。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 會計師事務(wù)所制定的政策和程序應(yīng)當強調(diào)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的重要性，并通過必要的途徑予以強化，這些途徑有：會計師事務(wù)所領(lǐng)導層的示范、教育和培訓、監(jiān)控、對違反相關(guān)職業(yè)道德要求行為的處理。

　　2、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 除了上述三項外，還包括人力資源、相關(guān)職業(yè)道德要求、業(yè)務(wù)執(zhí)行、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持。

　　3、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 如果原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務(wù)檔案，會計師事務(wù)所應(yīng)當實施適當?shù)目刂瞥绦�，以保證：(1)生成與原紙質(zhì)記錄的形式和內(nèi)容完全相同的掃描復制件，包括人工簽名、交叉索引 和有關(guān)注釋;(2)將掃描復制件，包括必要時對掃描復制件的索引和簽字，歸整到業(yè)務(wù)檔案中;(3)能夠檢索和打印掃描復制件。

　　4、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 取得會計師事務(wù)所的授權(quán)，不屬于特定情況。

　　5、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 B選項，小型會計師事務(wù)所人員較少，業(yè)績評價的方法相對簡單。

　　6、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 監(jiān)控項目合伙人連續(xù)服務(wù)同一客戶的期限及勝任情況，如果長時間內(nèi)連續(xù)由同一項目合伙人負責審計同一客戶，可能對獨立性產(chǎn)生不利影響。會計師事務(wù)所應(yīng)當制定政策和程序，監(jiān)控項目合伙人的工作負荷及可供調(diào)配的項目合伙人數(shù)量，以使項目合伙人有足夠的時間履行其職責。

　　7、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 選項A，應(yīng)該就重大事項進行討論，而不是所有事項。參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第9號——項目質(zhì)量控制復核》第二個問題。

　　8、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 會計師事務(wù)所需要制定政策和程序，以保持項目質(zhì)量控制復核人員的客觀性。因此，這些政策和程序要求項目質(zhì)量控制復核人員符合下列規(guī)定：

　　(1)如果可行，不由項目合伙人挑選;

　　(2)在復核期間不以其他方式參與該業(yè)務(wù);

　　(3)不代替項目組進行決策;

　　(4)不存在可能損害復核人員客觀性的其他情形。

　　因此選項ABCD均正確。

　　9、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 在確定檢查的范圍時，會計師事務(wù)所可以考慮外部獨立檢測的范圍或結(jié)論，但這些檢查并不能替代自身的內(nèi)部監(jiān)控。

　　10、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 除了上述四個因素外，還應(yīng)包括前期實施監(jiān)控程序的結(jié)果和與特定客戶和業(yè)務(wù)相關(guān)的風險。

　　11、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 會計師事務(wù)所可以通過下列途徑提高人員素質(zhì)和勝任能力：1.職業(yè)教育;2.持續(xù)職業(yè)發(fā)展，包括培訓;3.工作經(jīng)驗;4.由經(jīng)驗更豐富的員工(如項目組的其他成員)提供輔導;5.針對受獨立性要求約束的人員進行的獨立性教育。

　　12、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 上述選項均是正確的，對于解除業(yè)務(wù)約定或同時解除業(yè)務(wù)約定及客戶關(guān)系時制定的政策和程序，除上述選項BCD外，還應(yīng)當包括要求為：如果確定解除業(yè)務(wù)約定或同時解除業(yè)務(wù)約定及其客戶關(guān)系是適當?shù)模瑫�計師事�?wù)所應(yīng)當就解除的情況及原因，與客戶適當級別的管理層和治理層討論。

　　13、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所必要的素質(zhì)是做出接受或保持客戶關(guān)系之前要做的事項。如果決定接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當與客戶就相關(guān)問題達成一致理解，并形成書面業(yè)務(wù)約定書，將對業(yè)務(wù)的性質(zhì)、范圍和局限性產(chǎn)生的誤解的風險降至最低。

　　14、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 勝任能力要求項目組成員對業(yè)務(wù)了解、對適用于該業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)準則和法律法規(guī)要求有所了解、對客戶經(jīng)營性質(zhì)和特定行業(yè)的了解、對會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的了解，要具備扎實的會計審計知識和專業(yè)知識，具備運用職業(yè)判斷的能力。

　　15、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 質(zhì)量控制的監(jiān)控要從法律法規(guī)、制度的設(shè)計和有效性等方面進行考量和監(jiān)督。

　　16、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 委派質(zhì)量控制制度運行人員是為了保證質(zhì)量控制制度的具體運行效果，而不是樹立質(zhì)量控制至上的意識的有效途徑。

　　三、簡答題

　　1、

　　【正確答案】 (1)不恰當。(0.5分)A注冊會計師在咨詢過程中應(yīng)當充分提供相關(guān)事實。(0.5分)

　　(2)不恰當。(0.5分)審計項目組實習生的招聘應(yīng)由ABC會計師事務(wù)所人事部門負責。(0.5分)

　　(3)不恰當。(0.5分)“行業(yè)第一，服務(wù)最優(yōu)”夸大宣傳了事務(wù)所提供的服務(wù)/無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作/違反職業(yè)道德守則中有關(guān)專業(yè)服務(wù)營銷的要求。(0.5分)

　　(4)不恰當。(0.5分)會計師事務(wù)所應(yīng)當在確保業(yè)務(wù)質(zhì)量的前提下，制定合理的業(yè)績指標/會計師事務(wù)所應(yīng)當在業(yè)績評價過程中使員工充分了解提高業(yè)務(wù)質(zhì)量和遵守相關(guān)職業(yè)道德要求是晉升的主要途徑。(0.5分)

　　(5)不恰當。(0.5分)一年內(nèi)ABC會計師事務(wù)所沒有使用統(tǒng)一的質(zhì)量控制制度不符合質(zhì)量控制準則的規(guī)定。/會計師事務(wù)所應(yīng)當制定統(tǒng)一的質(zhì)量控制制度。(0.5分)

　　(6)不恰當。(0.5分)在出現(xiàn)重大問題分歧時，只有分歧得到解決，項目合伙人才能出具報告，而不是由主任會計師批準。(0.5分)