參考答案與解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A、B，被審計(jì)單位贈(zèng)送禮品和提供超出業(yè)務(wù)活動(dòng)中正常往來(lái)的款待，將對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。選項(xiàng)D，將因外在壓力對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】如果被要求提供第二次意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�平�?/P>

　　防范措施主要包括：

　　1.征得客戶同意與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通(A);

　　2.在與客戶溝通中說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表專業(yè)意見(jiàn)的局限性(C);

　　3.向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供第二次意見(jiàn)的副本(選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確)。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶存在直接競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，或與客戶的主要競(jìng)爭(zhēng)者存在合資或類似關(guān)系，可能對(duì)客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得利用在業(yè)務(wù)過(guò)程中獲知的涉密信息為自己謀取利益，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】ACD

　　【解析】與職業(yè)道德有關(guān)的基本原則包括：誠(chéng)信、獨(dú)立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為，選項(xiàng)ACD正確。

　　2.

　　【答案】ABCD

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果認(rèn)為業(yè)務(wù)報(bào)告、申報(bào)資料或其他信息存在下列問(wèn)題，則不得與這些有問(wèn)題的信息發(fā)生牽連：(1)含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述;(2)含有缺乏充分依據(jù)的陳述或信息;(3)存在遺漏或含糊其辭的信息。

　　3.

　　【答案】ABC

　　【解析】審計(jì)固有局限性是無(wú)法通過(guò)獲取和保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注而消除的,選項(xiàng)D不正確。

　　4.

　　【答案】ABCD

　　【解析】會(huì)員在下列情況下可以披露涉密信息：

　　1.法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶或工作單位的授權(quán);

　　2.根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違法行為(A、B);

　　3.法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益(C);

　　4.接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問(wèn)和調(diào)查(D);

　　5.法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。

　　5.

　　【答案】AB

　　【解析】保密原則要求會(huì)員應(yīng)當(dāng)對(duì)在職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息予以保密，不得有下列行為：(1)未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許，向會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息;(2)利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。

　　6.

　　【答案】ABCD

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持良好職業(yè)行為應(yīng)當(dāng)誠(chéng)實(shí)、實(shí)事求是，不得有下列行為：

　　1.擴(kuò)大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn)(A、D);

　　2.貶低或無(wú)根據(jù)地比較其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作(B、C)。

　　7.

　　【答案】AD

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師收取與客戶相關(guān)的介紹費(fèi)或傭金，可能對(duì)客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�平。注�?cè)會(huì)計(jì)師不得收取與客戶相關(guān)的介紹費(fèi)或傭金。注冊(cè)會(huì)計(jì)師為獲得客戶而支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)，可能對(duì)客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�平。注�?cè)會(huì)計(jì)師不得向客戶或其他方支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)。選項(xiàng)B和C錯(cuò)誤。

　　8.

　　【答案】ABD

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在必要時(shí)采取防范措施，消除因客戶變更委托產(chǎn)生的不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�平。防范措施主要包括�?/P>

　　1.當(dāng)應(yīng)邀投標(biāo)時(shí)，在投標(biāo)書中說(shuō)明，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由(A);

　　2.要求前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供已知悉的相關(guān)事實(shí)或情況，即前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在作出承接業(yè)務(wù)的決定前，需要了解的事實(shí)或情況(B);

　　3.從其他渠道獲取必要的信息(D)。

　　選項(xiàng)C，由于客戶變更委托的表面理由可能并未完全反映事實(shí)真相，根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接溝通，而不是管理層與前任溝通。

　　9.

　　【答案】ABCD

　　10.

　　【答案】ABC

　　【解析】或有收費(fèi)可能對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度取決于下列因素：

　　(1)業(yè)務(wù)的性質(zhì);

　　(2)可能的收費(fèi)金額區(qū)間;

　　(3)確定收費(fèi)的基礎(chǔ);

　　(4)是否由獨(dú)立第三方復(fù)核交易和提供服務(wù)的結(jié)果。

　　11.

　　【答案】ABC

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果保管客戶資金或其他資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)符合下列要求：

　　1.將客戶資金或其他資產(chǎn)與其個(gè)人或會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資產(chǎn)分開;

　　2.僅按照預(yù)定用途使用客戶資金或其他資產(chǎn);

　　3.隨時(shí)準(zhǔn)備向相關(guān)人員報(bào)告資產(chǎn)狀況及產(chǎn)生的收入、紅利或利得;

　　4.遵守所有與保管資產(chǎn)和履行報(bào)告義務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)。

　　三、簡(jiǎn)答題

　　1.

　　【答案】

　　(1)違反。除法律法規(guī)允許外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得以或有收費(fèi)方式提供鑒證服務(wù)。

　　(2)違反。注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶存在直接競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，可能對(duì)客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響。

　　(3)違反。如果客戶向注冊(cè)會(huì)計(jì)師贈(zèng)送禮品，將對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。

　　(4)違反。注冊(cè)會(huì)計(jì)師未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許，不得向事務(wù)所以外的第三方披露其獲知的涉密信息，否則違反保密原則。

　　(5)違反。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得與含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述的信息發(fā)生牽連，否則會(huì)對(duì)誠(chéng)信原則產(chǎn)生不利影響。

　　(6)違反。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所收取與甲公司有關(guān)的介紹費(fèi)，可能對(duì)客觀和公正原則/專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。

　　2.

　　【答案】

　　(1)違反。在承接業(yè)務(wù)時(shí)，如果收費(fèi)報(bào)價(jià)過(guò)低，可能導(dǎo)致難以按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則和相關(guān)職業(yè)道德的要求執(zhí)行業(yè)務(wù)，從而對(duì)專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響。

　　(2)不違反。根據(jù)法律法規(guī)的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違法行為時(shí)披露涉密信息，此時(shí)不違反保密原則。

　　(3)違反。審計(jì)項(xiàng)目組成員不得接受審計(jì)客戶的禮品。

　　(4)違反。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在營(yíng)銷專業(yè)服務(wù)時(shí)不得貶低或無(wú)根據(jù)的比較其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。

　　(5)違反。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，與客戶高級(jí)管理人員存在家庭和私人關(guān)系，可能會(huì)對(duì)客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響。

　　3.

　　【答案】

　　(1)不違反。當(dāng)應(yīng)邀投標(biāo)時(shí)，事務(wù)所在投標(biāo)書中說(shuō)明，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由。

　　(2)違反。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定收費(fèi)時(shí)應(yīng)當(dāng)主要考慮專業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和技能、所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)、各級(jí)別專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間和提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任。除法律法規(guī)允許外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得以或有收費(fèi)方式提供鑒證服務(wù)，收費(fèi)與否或收費(fèi)多少不得以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。

　　(3)違反。甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所為兩家存在直接競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系的客戶提供審計(jì)服務(wù)，可能存在利益沖突，應(yīng)當(dāng)同時(shí)告知A公司和B公司，并在征得客戶同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)。

　　(4)違反。注冊(cè)會(huì)計(jì)師支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)，可能對(duì)客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�平�?/P>

　　(5)不違反。在接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以答復(fù)其詢問(wèn)和調(diào)查。