參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 重復(fù)的驗(yàn)收單可能表明重復(fù)記錄，所以最可能表明采購交易發(fā)生認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)A，可能表明采購交易的準(zhǔn)確性存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)B可能表明采購交易未予入賬，即完整性問題，而不是發(fā)生。選項(xiàng)C會(huì)計(jì)期間出現(xiàn)差錯(cuò)，可能表明采購交易截止認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　2、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，驗(yàn)收部門與倉庫保管員為不相容職務(wù)，應(yīng)相互分離;選項(xiàng)B，應(yīng)與訂購單核對(duì)是否相符;采購部門不負(fù)責(zé)驗(yàn)收入庫后的程序，驗(yàn)收單應(yīng)交由應(yīng)付憑單部門、倉庫和財(cái)務(wù)部門。

　　3、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 A選項(xiàng)是所記錄的采購都卻已收到商品或已接受勞務(wù)的關(guān)鍵內(nèi)部控制。

　　4、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)C通常在被審計(jì)單位對(duì)采購與付款交易的控制出現(xiàn)嚴(yán)重缺失，記錄被毀損時(shí)才發(fā)生，或者在懷疑存在舞弊或會(huì)計(jì)記錄在火災(zāi)中遺失時(shí)才發(fā)生。

　　5、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 驗(yàn)收是為了保證收到的貨物與所訂購的貨物一致，且質(zhì)量符合要求。所以應(yīng)選A。

　　6、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 送交供應(yīng)商的應(yīng)是訂購單的正聯(lián)，其副聯(lián)無需送交供應(yīng)商。

　　7、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項(xiàng)A屬于應(yīng)對(duì)記錄的采購價(jià)格不正確的計(jì)算機(jī)控制。

　　8、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 一般情況下，并不必須函證應(yīng)付賬款，這是因?yàn)楹�證不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，況且注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠取得采購發(fā)票等外部憑證來證實(shí)應(yīng)付賬款的余額。但如果控制風(fēng)險(xiǎn)較高，某應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶金額較大，則應(yīng)進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證。

　　9、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 確切地說，未入賬的業(yè)務(wù)，是指“應(yīng)在被審計(jì)年度應(yīng)入賬而未入賬的業(yè)務(wù)”，這就注定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能在資產(chǎn)負(fù)債表日前的賬中找到此種業(yè)務(wù)。

　　10、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 分析長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計(jì)單位做出解釋，判斷被審計(jì)單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤(rùn);并注意其是否可能無須支付，對(duì)確實(shí)無須支付的應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)處理是否正確，依據(jù)是否充分。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 在命題的四種情形下，A公司均既未收到商品或未接受勞務(wù)，而賬面卻加以記錄。

　　2、

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 若付款憑單未附賣方發(fā)票，則可能記錄了未實(shí)現(xiàn)的購貨，違反了存在目標(biāo);審核采購價(jià)格及折扣，與準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)與分?jǐn)偰繕?biāo)有關(guān)。

　　3、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A與采購交易發(fā)生認(rèn)定相關(guān)，選項(xiàng)C與采購交易分類認(rèn)定相關(guān)，選項(xiàng)D與采購交易完整性認(rèn)定相關(guān)。

　　4、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，資產(chǎn)負(fù)債表日已收到發(fā)票，而審計(jì)時(shí)尚未處理，則表明相應(yīng)的應(yīng)付賬款尚未入賬;選項(xiàng)B，函證雖不能絕對(duì)保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，但對(duì)其供應(yīng)商函證可能發(fā)現(xiàn)未記錄的應(yīng)付賬款;選項(xiàng)C，通過支票存根可以追查付款是否屬于支付上年的購貨;選項(xiàng)D，商品已在資產(chǎn)負(fù)債表日入庫，而尚未收到購貨發(fā)票則表明上年有可能未入賬。

　　5、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 檢查應(yīng)付賬款是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)，一般來說，“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額的合計(jì)數(shù)填列。也就是應(yīng)付賬款分類的恰當(dāng)性。

　　如果被審計(jì)單位為上市公司，則通常在其財(cái)務(wù)報(bào)表附注中應(yīng)說明有無欠持有5%以上(含5%)表決權(quán)股份的股東賬款;說明賬齡超過3年的大額應(yīng)付賬款未償還的原因，并在期后事項(xiàng)中反映資產(chǎn)負(fù)債日后是否償還。

　　6、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 該項(xiàng)內(nèi)部控制是為了防止發(fā)票未被正確編碼，導(dǎo)致在成本或費(fèi)用之間的錯(cuò)誤分類，這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)影響的是存貨賬面價(jià)值的準(zhǔn)確性和完整性，相應(yīng)的其他費(fèi)用、應(yīng)付賬款也會(huì)受到影響。

　　7、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 總賬與明細(xì)賬中的記錄不一致，說明可能遺漏賬款，或者記錄不準(zhǔn)確，影響完整性和準(zhǔn)確性。

　　8、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 還包括調(diào)查差異，詢問管理層，針對(duì)管理層的答復(fù)獲取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù);根據(jù)具體情況在必要時(shí)實(shí)施其他審計(jì)程序。

　　三、簡(jiǎn)答題

　　1、

　　【正確答案】 應(yīng)付賬款——黃河化工廠可能存在的問題：甲公司與黃河化工廠在業(yè)務(wù)上有糾紛拒付貨款;甲公司故意拖欠貨款，占用黃河化工廠的資金;可能是一方或雙方記賬錯(cuò)誤;利用應(yīng)付賬款隱瞞收入或利潤(rùn);黃河化工廠是否為關(guān)聯(lián)方或無法支付的情況。要查明事實(shí)真相，應(yīng)該進(jìn)一步進(jìn)行審查，方法是采用面詢或函詢的方法向黃河化工廠調(diào)查，并關(guān)注賬齡超過3年的應(yīng)付賬款。然后，針對(duì)不同情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)作相應(yīng)的處理。(3分)

　　【正確答案】 應(yīng)選擇B和D公司進(jìn)行應(yīng)付賬款余額的函證。因?yàn)楹�證應(yīng)付賬款，目的主要在于查實(shí)有無未入賬的負(fù)債。本年度公司從D公司采購了大量商品，存在漏記業(yè)務(wù)的可能性更大;公司同B公司交易額較大，但是期末余額卻為零，錯(cuò)報(bào)的可能性較大。(3分)