參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 控制運(yùn)行有效性是控制測(cè)試的目標(biāo)，了解內(nèi)部控制的深度不包括測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。

　　2、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 被審計(jì)單位通過(guò)持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)、專門的評(píng)價(jià)活動(dòng)或兩者相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)控制的監(jiān)督，持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)通常貫穿于被審計(jì)單位日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與常規(guī)管理工作中，例如，管理層在履行其日常管理活動(dòng)時(shí)，取得內(nèi)部控制持續(xù)發(fā)揮功能的信息。所以選項(xiàng)B的表述屬于持續(xù)監(jiān)督活動(dòng)。

　　3、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 重新執(zhí)行用于控制測(cè)試，而不被用于了解內(nèi)部控制。

　　4、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目的不是查找被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)并不是內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)于內(nèi)部控制的了解和評(píng)價(jià)是為了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)而進(jìn)行的，所以在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，對(duì)于內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷發(fā)現(xiàn)和檢查，并不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的義務(wù)。

　　5、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，雖然大部分與審計(jì)相關(guān)的控制可能與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)，但并非所有與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的控制都與審計(jì)相關(guān)。確定一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制是否與審計(jì)相關(guān)，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出職業(yè)判斷。選項(xiàng)C，內(nèi)部控制包括下列五要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動(dòng)、對(duì)控制的監(jiān)督。選項(xiàng)D，在了解被審計(jì)單位控制活動(dòng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位如何應(yīng)對(duì)信息技術(shù)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。

　　6、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序本身不能為形成審計(jì)意見提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　7、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，目的是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　8、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。

　　9、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境： (1)相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素;(2)被審計(jì)單位的性質(zhì);(3)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用;(4)被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);(5)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià);(6)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。

　　上述第(1)項(xiàng)是被審計(jì)單位的外部環(huán)境，第(2)、(3)、(4)項(xiàng)以及第(6)項(xiàng)是被審計(jì)單位的內(nèi)部因素，第(5)項(xiàng)則既有外部因素也有內(nèi)部因素。

　　10、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段僅需要對(duì)控制環(huán)境作出初步的了解和評(píng)價(jià)。了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，貫穿于審計(jì)的始終。

　　11、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛影響，財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常源自于薄弱的控制環(huán)境。

　　12、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 在某些情況下，盡管識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)重大，但仍不至于導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)。

　　13、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論，如果項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家也應(yīng)參與討論，而不是每個(gè)項(xiàng)目組成員每次均應(yīng)參與討論，選項(xiàng)A不正確。

　　14、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項(xiàng)B不正確。審計(jì)項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論，不需要所有項(xiàng)目組成員參與討論。

　　15、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項(xiàng)A對(duì)應(yīng)于金融機(jī)構(gòu)，選項(xiàng)B對(duì)應(yīng)于化工等產(chǎn)生污染的行業(yè)，選項(xiàng)C對(duì)應(yīng)于商業(yè)銀行。

　　16、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項(xiàng)ABC屬于檢查性控制。

　　17、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項(xiàng)BCD分別適宜于防止出現(xiàn)記錄未收到存貨的購(gòu)貨、銷售計(jì)價(jià)錯(cuò)誤、分類的錯(cuò)報(bào)。

　　18、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位整體層面的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并確定其是否得到執(zhí)行，執(zhí)行是否有效是在控制測(cè)試時(shí)進(jìn)行的。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 選項(xiàng)B不恰當(dāng)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的范圍很廣泛，并不是都與財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，不是都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，不一定都影響財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　2、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 如果不打算信賴控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍需要執(zhí)行穿行測(cè)試以確認(rèn)以前對(duì)業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)的了解的準(zhǔn)確性和完整性。

　　在某些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師之前的了解可能表明被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)流程層面針對(duì)某些重要交易流程所設(shè)計(jì)的控制是無(wú)效的，或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不打算依賴控制，這時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有必要進(jìn)一步了解在業(yè)務(wù)流程層面的控制。

　　特別需要注意的是，如果認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平，或者針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)估相關(guān)的控制活動(dòng)。對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位是否針對(duì)該特別風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施了控制。

　　3、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不需要了解與每一控制目標(biāo)相關(guān)的所有控制活動(dòng)。

　　4、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序通常包括觀察、檢查、分析程序、詢問以及穿行測(cè)試(用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中了解內(nèi)部控制)。

　　5、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項(xiàng)C，重新執(zhí)行適用于控制測(cè)試，而不用于了解內(nèi)部控制。

　　6、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 選項(xiàng)B不正確，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)均由被審計(jì)單位內(nèi)部因素產(chǎn)生，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別和評(píng)估，不能降低;選項(xiàng)D 不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次)是以“高、中、低”水平表示，不是具體數(shù)值的量化，對(duì)于評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)中的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域需要實(shí)施的審計(jì)程序多。

　　7、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 函證適用于實(shí)質(zhì)性程序;重新執(zhí)行適用于控制測(cè)試。

　　8、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項(xiàng)C屬于控制活動(dòng)。

　　9、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 上述因素均屬于內(nèi)部控制固有局限性的舉例。

　　10、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 對(duì)于一些特殊的業(yè)務(wù)或者舞弊的情況都可能產(chǎn)生特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要予以識(shí)別評(píng)估。

　　11、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 了解法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境，具體而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要了解以下情況：(1)國(guó)家對(duì)某一行業(yè)的企業(yè)是否有特殊的監(jiān)管要求;(2)是否存在新出臺(tái)的法律法規(guī)，對(duì)被審計(jì)單位有何影響;(3)國(guó)家貨幣、財(cái)政、稅收和貿(mào)易等方面政策的變化是否會(huì)對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生影響;(4)與被審計(jì)單位相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)是否發(fā)生變化。