參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 可能使注冊會計師注意到識別出或懷疑存在的違反法律法規(guī)性行為的審計程序包括：閱讀會議紀(jì)要;向被審計單位管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況;對某類交易、賬戶余額或披露實施細節(jié)測試。

　　2、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 如果懷疑有舞弊存在，應(yīng)當(dāng)首先運用專業(yè)知識判斷該公司是否確實存在舞弊行為。

　　3、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 由于審計的固有限制，即使注冊會計師按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)計劃和執(zhí)行了審計工作，也不可避免地存在財務(wù)報表中的某些重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。注冊會計師不能對財務(wù)報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證。

　　4、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，注冊會計師需要考慮適用于被審計單位的法律法規(guī)框架，選項B錯誤;針對被審計單位需要遵守的第一類法律法規(guī)，注冊會計師的責(zé)任是就被審計單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，選項C錯誤;針對被審計單位需要遵守的第二類法律法規(guī)，注冊會計師的責(zé)任僅限于實施特定的審計程序，以有助于識別可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為，選項D錯誤。

　　5、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項D，如果認(rèn)為存在舞弊但無法確定其對財務(wù)報表的影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮錯報對審計意見的影響。

　　6、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 如果沒有證據(jù)表明被審計單位存在違反法規(guī)行為，注冊會計師可推定被審計單位遵守了相關(guān)法律法規(guī)。這意味著注冊會計師在評價有關(guān)審計證據(jù)、得出審計結(jié)論時，可以使用無反證判定。

　　7、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 為保證將重大舞弊查出，可假定舞弊的重大錯報風(fēng)險為高，這樣才能夠?qū)嵤└�多的審計程序�(qū)⑽璞撞槌觥?/P>

　　8、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項ABC是管理層編制虛假財務(wù)報告的通常表現(xiàn)，選項D是侵占資產(chǎn)中的舞弊手段。

　　9、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項A是審計準(zhǔn)則明示的舞弊(侵占資產(chǎn))情形之一;選項BC均是未加掩飾的，一般來說屬于非故意行為;選項D是審計準(zhǔn)則列示的錯誤情形之一。

　　10、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的記錄或文件，其目的是隱瞞資產(chǎn)丟失或未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)而被抵押的事實，所以選項D錯誤。

　　11、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設(shè)計或執(zhí)行方面存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)盡早告知適當(dāng)層次的治理層。

　　12、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 對于第二類法律法規(guī)，則不一定會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。

　　13、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項A屬于對被審計單位法律法規(guī)總體了解的程序;當(dāng)認(rèn)為可能存在違反法規(guī)行為時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)先與管理層討論，如果管理層不能提供令人滿意的信息，注冊會計師應(yīng)當(dāng)先向被審計單位律師咨詢。如果注冊會計師對被審計單位律師的咨詢意見不滿意，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)考慮向其所在會計師事務(wù)所的律師咨詢。選項C屬于應(yīng)當(dāng)考慮的措施，并不是應(yīng)當(dāng)進行的措施。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項D，應(yīng)由被審計單位的內(nèi)部審計人員測試控制運行的有效性。

　　2、

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 選項C、D屬于對決定財務(wù)報表中的金額和披露沒有直接影響的其他法律法規(guī)。

　　3、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在嚴(yán)重違反法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮法律法規(guī)是否要求其向監(jiān)管機構(gòu)報告;如果管理層或治理層沒有采取注冊會計師認(rèn)為適合具體情況的補救措施，注冊會計師也可能考慮是否有必要解除業(yè)務(wù)約定。

　　4、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 如果被審計單位在財務(wù)報表中對該違反法規(guī)行為做出恰當(dāng)反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見審計報告，選項B不正確;如果因被審計單位阻撓無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以評價是否發(fā)生或可能發(fā)生對財務(wù)報表具有重大影響的違反法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其視為審計范圍受到重大限制，根據(jù)審計范圍受到限制的程度，出具保留意見或無法表示意見的審計報告，選項D不正確。

　　5、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上選項均正確。

　　6、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項A，假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險，并不意味著注冊會計師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定假定為存在舞弊風(fēng)險;選項B，存在舞弊風(fēng)險跡象并不必然表明發(fā)生了舞弊;選項C，收入確認(rèn)舞弊手段還可能體現(xiàn)為為了達到報告期內(nèi)降低稅負(fù)或轉(zhuǎn)移利潤等目的而少計收入或延后確認(rèn)收入。

　　7、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 選項B屬于注冊會計師中遇到的正常事項，此時注冊會計師應(yīng)根據(jù)該項目的調(diào)整金額考慮對審計報告的影響。

　　8、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上幾點均為注冊會計師在識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時應(yīng)當(dāng)詢問管理層的事項。

　　9、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項D屬于應(yīng)對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的措施。

　　10、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 除上述事項外，還包括交易涉及以往未識別出的關(guān)聯(lián)方，或涉及在沒有被審計單位幫助的情況下不具備物質(zhì)基礎(chǔ)或財務(wù)能力完成交易的第三方等。

　　11、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 選項C，在期末或接近期末時對現(xiàn)金或有價證券進行監(jiān)盤可以應(yīng)對與侵占資產(chǎn)相關(guān)的重大錯報風(fēng)險;選項D，如果評估的重大錯報風(fēng)險水平為高，審計人員應(yīng)當(dāng)考慮更多的在期末或是接近期末實施審計程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　12、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項A，對通常由于風(fēng)險程度較低而不會做出測試的賬戶余額實施實質(zhì)性程序，是審計準(zhǔn)則的要求;選項BD為準(zhǔn)則要求的;選項C的程序為必須實施的，但并非題目所需的應(yīng)對措施。

　　【

　　13、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 注冊會計師在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)舞弊或獲取的信息表明可能存在舞弊，注冊會計師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項與適當(dāng)層次的管理層溝通;對涉嫌舞弊人員以前所作陳述的可靠性也要重新評價。

　　14、

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 注冊會計師不能對財務(wù)報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證，選項A不正確;被審計單位管理層有責(zé)任建立和維護防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制，選項D不正確。

　　15、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項D屬于被審計單位治理層的責(zé)任。

　　2019年注冊會計師查分季購買注冊會計師VIP學(xué)霸班、尊享暢學(xué)班課程享七折！�。�