一、單項(xiàng)選擇題

　　1、下列關(guān)于貨幣資金審計(jì)的說法中正確的是(　)。

　　A、出納人員可以同時(shí)從事銀行對(duì)賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作

　　B、除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)該銀行存款實(shí)施函證

　　C、被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日的銀行存款余額，應(yīng)以編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表日銀行存款賬戶數(shù)額為準(zhǔn)

　　D、如果現(xiàn)金盤點(diǎn)不是在資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日的收付金額調(diào)整至盤點(diǎn)日金額

　　2、下列有關(guān)貨幣資金內(nèi)部控制的說法，不正確的是(　)。

　　A、出納人員不得兼任稽核、收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，但可以負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案保管

　　B、審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟�人的上�?jí)授權(quán)部門報(bào)告

　　C、企業(yè)對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為

　　D、企業(yè)取得的貨幣資金收入需要及時(shí)入賬，不得私設(shè)“小金庫(kù)”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬

　　3、下列有關(guān)貨幣資金內(nèi)部控制的相關(guān)說法中，正確的是(　)。

　　A、在清查小組盤點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)，出納人員可以不在場(chǎng)

　　B、財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，應(yīng)本著先認(rèn)定質(zhì)量，后清查數(shù)量、核對(duì)賬簿記錄的原則進(jìn)行

　　C、企業(yè)可根據(jù)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)整賬簿

　　D、庫(kù)存現(xiàn)金清查先采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法確定庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后再與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對(duì)，確定賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符

　　4、針對(duì)被審計(jì)單位下列與現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出改進(jìn)建議的是(　)。

　　A、庫(kù)存現(xiàn)金超出限額及時(shí)送存銀行

　　B、擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責(zé)的人員與擔(dān)任現(xiàn)金出納職責(zé)的人員分開

　　C、現(xiàn)金的收支與記賬的崗位分離

　　D、對(duì)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)

　　5、在對(duì)A公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)貨幣資金項(xiàng)目的審計(jì)。A公司提供的某銀行賬戶2016年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下：

　　下列各項(xiàng)說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)該銀行賬戶進(jìn)行函證時(shí)，填列的銀行存款余額為1585000

　　B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定調(diào)整所有未達(dá)賬項(xiàng)，則該銀行賬戶審定的余額為1565000

　　C、“銀行已付、企業(yè)未付”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2016年10月支付的銷售費(fèi)用，該筆支付已經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)，但由于經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，因此會(huì)計(jì)部門未入賬，該調(diào)節(jié)事項(xiàng)不合理

　　D、“銀行已收、企業(yè)未收”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2016年12月28日到賬的銀行存款利息收入，A公司尚未取得銀行的利息收入回單，該調(diào)節(jié)事項(xiàng)合理

　　6、下列關(guān)于庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的內(nèi)部控制的說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期和不定期地盤點(diǎn)現(xiàn)金，確�，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符

　　B、按照規(guī)定，超過規(guī)定限額以上的現(xiàn)金支出必須使用支票

　　C、企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人每月至少一次核對(duì)銀行賬戶，以編制庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表

　　D、會(huì)計(jì)主管復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對(duì)需要進(jìn)行調(diào)整的項(xiàng)目及時(shí)進(jìn)行處理

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列對(duì)象中，應(yīng)當(dāng)列入銀行存款函證范圍的有(　)。

　　A、本年度被審計(jì)單位銀行存款賬戶已結(jié)清的甲銀行賬戶

　　B、年末余額為零且注冊(cè)會(huì)計(jì)師已直接從該銀行獲取銀行對(duì)賬單的乙賬戶

　　C、被審計(jì)單位工會(huì)委員會(huì)的基本賬戶(丙銀行賬戶)

　　D、繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)的專戶(丁銀行賬戶)

　　2、下列選項(xiàng)中，通常屬于與貨幣資金循環(huán)中可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)有(　)。

　　A、記錄的庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款不是為被審計(jì)單位所擁有或控制

　　B、被審計(jì)單位的現(xiàn)金收款通過舞弊手段被侵占

　　C、庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款未按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)

　　D、被審計(jì)單位所有應(yīng)當(dāng)記錄的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)和銀行存款收支業(yè)務(wù)未得到完整記錄

　　3、甲公司應(yīng)當(dāng)建立對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查。貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括(　)。

　　A、檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象

　　B、檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為

　　C、檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象

　　D、檢查票據(jù)的購(gòu)買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞

　　4、貨幣資金內(nèi)部控制的以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，不存在重大缺陷的有(　)。

　　A、財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管

　　B、對(duì)重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策

　　C、由出納每月核對(duì)銀行賬戶并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D、指定專人(非出納人員)定期核對(duì)銀行賬戶，每月核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符

　　5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查支票相關(guān)的內(nèi)控時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況，其中說明被審計(jì)單位內(nèi)控存在缺陷的有(　)。

　　A、存在未附有未付款憑單而簽發(fā)的支票

　　B、存在已簽署支票而未在其憑單和支持性憑證上加蓋印戳或打洞注銷的情況

　　C、出納被授權(quán)簽署支票

　　D、財(cái)務(wù)總監(jiān)簽發(fā)空白支票

　　6、針對(duì)甲公司下列與現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有(　)。

　　A、庫(kù)存現(xiàn)金超出限額及時(shí)送存銀行

　　B、擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責(zé)的人員與擔(dān)任現(xiàn)金出納職責(zé)的人員分開

　　C、現(xiàn)金折扣需經(jīng)過適當(dāng)審批

　　D、每日盤點(diǎn)現(xiàn)金并與賬面余額核對(duì)

　　7、下列與貨幣資金相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)中，恰當(dāng)?shù)挠?　)。

　　A、銀行賬戶的開立、變更或注銷須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核，報(bào)總經(jīng)理審批

　　B、每月末，會(huì)計(jì)主管指定出納以外的人員核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　C、財(cái)務(wù)部門設(shè)置銀行票據(jù)登記簿，防止票據(jù)遺失或盜用

　　D、每月末，出納員對(duì)空白票據(jù)、未辦理收款和承兌的票據(jù)進(jìn)行盤點(diǎn)，編制銀行票據(jù)盤點(diǎn)表，并與銀行票據(jù)登記簿進(jìn)行核對(duì)

　　8、下列有關(guān)貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序的說法中，不正確的有(　)。

　　A、制定庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤程序時(shí)應(yīng)實(shí)施突擊性檢查，時(shí)間必須安排在上午上班前或下午下班時(shí)進(jìn)行，在進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)前，應(yīng)由出納員將現(xiàn)金集中起來存入保險(xiǎn)柜

　　B、對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)由總經(jīng)理審批

　　C、盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金的時(shí)間和人員應(yīng)視被審計(jì)單位的具體情況而定，但必須有出納員和被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員參加，并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自盤點(diǎn)和監(jiān)盤

　　D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在分配財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目重要性水平時(shí)考慮到由于貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理，并建立良好的貨幣資金內(nèi)部控制以防止錯(cuò)漏報(bào)及舞弊的發(fā)生，所以應(yīng)從嚴(yán)制定貨幣資金的重要性水平

　　9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款賬戶的發(fā)生額的下列考慮中，正確的有(　)。

　　A、為了保證其真實(shí)性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在被審計(jì)單位的協(xié)助下親自到銀行獲取對(duì)賬單

　　B、因銀行對(duì)賬單屬于外部證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)相信其真實(shí)性

　　C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在親自獲取對(duì)賬單的過程中，應(yīng)全程關(guān)注銀行對(duì)賬單的打印過程

　　D、檢查銀行對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)銀行存款是否存在的重要程序

　　10、資產(chǎn)負(fù)債表日后盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額應(yīng)做的工作有(　)。

　　A、扣減資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日庫(kù)存現(xiàn)金增加額

　　B、扣減資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日庫(kù)存現(xiàn)金減少額

　　C、加計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日庫(kù)存現(xiàn)金增加額

　　D、加計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日庫(kù)存現(xiàn)金減少額

　　11、當(dāng)被審計(jì)單位存在定期存款時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序包括(　)。

　　A、向出納人員詢問定期存款的商業(yè)理由

　　B、檢查存款人是否為被審計(jì)單位

　　C、檢查定期存款開戶證實(shí)書復(fù)印件

　　D、向開戶銀行寄發(fā)詢證函

　　12、注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)A公司的貨幣資金實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。以下審計(jì)程序中，屬于控制測(cè)試的有(　)。

　　A、檢查銀行預(yù)留印鑒是否按照規(guī)定保管

　　B、檢查庫(kù)存現(xiàn)金是否妥善保管，是否定期盤點(diǎn)、核對(duì)

　　C、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況

　　D、檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為

　　13、如果對(duì)被審計(jì)單位銀行賬戶的完整性存有疑慮，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮實(shí)施的審計(jì)程序有(　)。

　　A、詢問辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的相關(guān)人員，了解銀行賬戶的開立、使用、注銷等情況

　　B、結(jié)合其他相關(guān)細(xì)節(jié)測(cè)試，關(guān)注原始單據(jù)中被審計(jì)單位的收(付)款銀行賬戶是否包含在注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取的開立銀行賬戶清單內(nèi)

　　C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自到人民銀行或基本存款賬戶開戶行查詢并打印《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》

　　D、了解并評(píng)價(jià)被審計(jì)單位開立賬戶的管理控制措施

　　14、當(dāng)被審計(jì)單位的現(xiàn)金交易比例較高時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序包括(　)。

　　A、了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位現(xiàn)金交易的內(nèi)部控制

　　B、結(jié)合被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)循環(huán)，分析評(píng)價(jià)現(xiàn)金交易的合理性

　　C、進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤

　　D、檢查大額現(xiàn)金收支，核對(duì)交易真實(shí)性

　　三、簡(jiǎn)答題

　　1、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)制造型企業(yè)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)工作底稿中與貨幣資金審計(jì)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)甲公司會(huì)計(jì)主管指定應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)每月末盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金并編制庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，將盤點(diǎn)余額與現(xiàn)金日記賬進(jìn)行核對(duì)，并對(duì)差異調(diào)節(jié)項(xiàng)進(jìn)行說明。會(huì)計(jì)主管復(fù)核盤點(diǎn)表，超過一定金額的差異需查明原因并報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該控制設(shè)計(jì)有效，實(shí)施了控制測(cè)試，結(jié)果滿意。

　　(2)每月末，甲公司出納負(fù)責(zé)獲取銀行對(duì)賬單，并將其與銀行存款日記賬進(jìn)行核對(duì)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查明差異項(xiàng)的原因并進(jìn)行調(diào)節(jié)說明。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該控制設(shè)計(jì)有效，實(shí)施了控制測(cè)試，結(jié)果滿意。

　　(3)考慮到甲公司現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)較少，基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果判斷無須對(duì)現(xiàn)金盤點(diǎn)的控制實(shí)施測(cè)試，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅將現(xiàn)金監(jiān)盤程序用作實(shí)質(zhì)性程序。

　　(4)甲公司安排現(xiàn)金出納員進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行監(jiān)盤。

　　(5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序時(shí)，以會(huì)計(jì)師事務(wù)所名義向銀行發(fā)詢證函，并對(duì)詢證函保持控制。

　　(6)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師有充分證據(jù)表明某一銀行存款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，決定不對(duì)這些項(xiàng)目實(shí)施函證，并在審計(jì)工作底稿中說明了理由。

　　<1> 、要求：針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。

　　注會(huì)備考是一個(gè)長(zhǎng)期學(xué)習(xí)的過程，為了各位考生更好的備考2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師，考試網(wǎng)校推出2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師導(dǎo)學(xué)班！和老師一起來學(xué)習(xí)吧！

（點(diǎn)擊進(jìn)入試聽）