一、單項(xiàng)選擇題

　　1、《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1142號——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對法律法規(guī)的考慮》為注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮違反法律法規(guī)行為提供指引和規(guī)范。以下內(nèi)容屬于該準(zhǔn)則規(guī)范范疇的是(　)。

　　A、被審計(jì)單位總經(jīng)理楚某聚眾圍攻教育部，要求高考平權(quán)，涉嫌擾亂公共秩序

　　B、被審計(jì)單位屬于國內(nèi)上市公司，然而其財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則編制

　　C、被審計(jì)單位沒有按照企業(yè)所得稅法要求恰當(dāng)計(jì)算和繳納企業(yè)所得稅

　　D、注冊會計(jì)師接受專項(xiàng)委托，對被審計(jì)單位遵守特定法律法規(guī)進(jìn)行單獨(dú)測試并出具報(bào)告

　　2、下列關(guān)于注冊會計(jì)師識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中不恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A、在評估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面的舞弊風(fēng)險(xiǎn)

　　B、在識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　C、對于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師不用評價(jià)被審計(jì)單位相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況，也不用確定其是否得到執(zhí)行

　　D、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

　　3、下列各項(xiàng)中，屬于與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的“動機(jī)或壓力”風(fēng)險(xiǎn)因素的是(　)。

　　A、單位價(jià)值高、體積小、易于變現(xiàn)且不易識別所有權(quán)歸屬的存貨

　　B、管理層或治理層的個(gè)人財(cái)務(wù)狀況受到被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績或狀況的影響

　　C、管理層與注冊會計(jì)師的關(guān)系異�；蚓o張

　　D、治理層對財(cái)務(wù)報(bào)告過程和內(nèi)部控制實(shí)施的監(jiān)督無效

　　4、下列有關(guān)注冊會計(jì)師針對法律法規(guī)的責(zé)任的說法中，正確的是(　)。

　　A、注冊會計(jì)師有責(zé)任對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對的保證

　　B、如果在財(cái)務(wù)報(bào)表中存在某些重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，則表明注冊會計(jì)師沒有按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜?jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作

　　C、注冊會計(jì)師有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為

　　D、為了對財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見所實(shí)施的其他審計(jì)程序，可能使注冊會計(jì)師識別出或懷疑被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為，要求注冊會計(jì)師對此保持警覺

　　5、下列有關(guān)會計(jì)分錄測試的說法中，正確的是(　)。

　　A、在實(shí)施會計(jì)分錄測試時(shí)，注冊會計(jì)師通常不會利用計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)或電子表格

　　B、測試選取的會計(jì)分錄及其他調(diào)整，并記錄測試結(jié)果屬于會計(jì)分錄測試的步驟之一

　　C、在進(jìn)行會計(jì)分錄測試時(shí)通常不包括測試總體的完整性

　　D、注冊會計(jì)師在實(shí)施會計(jì)分錄測試的通常不需要了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告流程

　　6、下列有關(guān)法律法規(guī)的說法中，不正確的是(　)。

　　A、如果注冊會計(jì)師識別出被審計(jì)單位交易未經(jīng)授權(quán)或記錄不當(dāng)，可能表明被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)的行為

　　B、如果注意到與識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)的行為時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境

　　C、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)違反法律法規(guī)行為對審計(jì)的其他方面可能產(chǎn)生的影響，包括對注冊會計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評估和被審計(jì)單位書面聲明可靠性的影響

　　D、注冊會計(jì)師懷疑被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為時(shí)，如果治理層能夠提供額外的審計(jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層討論其發(fā)現(xiàn)，對識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的溝通與報(bào)告

　　7、下列關(guān)于評價(jià)舞弊審計(jì)中獲取的審計(jì)證據(jù)的說法中，不正確的是(　)。

　　A、在就財(cái)務(wù)報(bào)表與所了解的被審計(jì)單位的情況是否一致形成總體結(jié)論時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)實(shí)施的分析程序，是否表明存在此前尚未識別的由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　B、如果識別出某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否表明存在舞弊

　　C、如果識別出某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，并有理由認(rèn)為該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是或可能是由于舞弊導(dǎo)致的，且涉及管理層，特別是涉及較高級別的管理層，如果該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新評價(jià)對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果

　　D、在重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)的情形是否表明可能存在涉及員工、管理層或第三方的串通舞弊

　　8、注冊會計(jì)師在審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司存在下列事項(xiàng)，其中可能屬于舞弊的是(　)。

　　A、甲公司對并未真實(shí)發(fā)生的采購業(yè)務(wù)支付款項(xiàng)

　　B、編表時(shí)未對計(jì)入應(yīng)收賬款的預(yù)收賬款重分類，并以此計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

　　C、材料明細(xì)賬余額合計(jì)數(shù)與總賬余額不符

　　D、編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)處理數(shù)據(jù)產(chǎn)生了差異

　　9、關(guān)于識別出或懷疑存在被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為的溝通以及對審計(jì)報(bào)告的影響，下列說法中錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、如果根據(jù)判斷認(rèn)為需要溝通的違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此盡快向治理層溝通

　　B、如果識別出重大的違反法律法規(guī)行為，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此盡快報(bào)告監(jiān)管機(jī)構(gòu)和執(zhí)法機(jī)構(gòu)

　　C、如果被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)反映了對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告

　　D、如果因管理層或治理層阻撓而無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評價(jià)是否存在或可能存在對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

　　10、下列關(guān)于如何識別重大非常規(guī)交易并評估與其相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問被審計(jì)單位的管理層和其他人員，以確定其是否知悉任何影響被審計(jì)單位的舞弊事實(shí)和舞弊嫌疑或舞弊指控

　　B、實(shí)施詢問程序時(shí)，詢問對象應(yīng)當(dāng)包括參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的被審計(jì)單位員工以及指導(dǎo)和監(jiān)督他們的上級

　　C、注冊會計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作階段實(shí)施分析程序時(shí)，需要將識別重大非常規(guī)交易作為實(shí)施分析程序的目的之一

　　D、注冊會計(jì)師需要了解與會計(jì)分錄相關(guān)的控制，但這些分錄不包括用以記錄非經(jīng)常性的、異常的交易或調(diào)整的非標(biāo)準(zhǔn)會計(jì)分錄

　　11、下列審計(jì)程序中，對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對效果最差的是(　)。

　　A、詢問被審計(jì)單位的非財(cái)務(wù)人員

　　B、對不重要的組成部分實(shí)施審計(jì)

　　C、在實(shí)施函證程序時(shí)改變常規(guī)函證內(nèi)容

　　D、核對銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符

　　12、下列與舞弊責(zé)任相關(guān)的表述中恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A、注冊會計(jì)師對防止和發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的舞弊行為負(fù)有主要責(zé)任

　　B、注冊會計(jì)師沒有責(zé)任防止舞弊發(fā)生，但是有責(zé)任發(fā)現(xiàn)所有的舞弊

　　C、注冊會計(jì)師既沒有責(zé)任防止舞弊發(fā)生，也沒有責(zé)任發(fā)現(xiàn)舞弊行為

　　D、注冊會計(jì)師有責(zé)任對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證

　　13、如果識別出被審計(jì)單位違反法律法規(guī)的行為，下列相關(guān)舉措中，不正確的是(　)。

　　A、了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境

　　B、就識別出的所有違反法律法規(guī)行為與治理層進(jìn)行溝通

　　C、如果針對懷疑存在的違反法律法規(guī)行為不能獲取充分的信息，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)缺乏充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)對審計(jì)意見的影響

　　D、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)違反法律法規(guī)行為對審計(jì)的其他方面可能產(chǎn)生的影響，包括對注冊會計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評估和被審計(jì)單位書面聲明可靠性的影響，并采取適當(dāng)措施

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