(二)多選題

　　1.下列舞弊風險因素中，與編制虛假財務報告相關的有(　)。

　　A.利用商業(yè)中介進行交易，但缺乏明顯的商業(yè)理由

　　B.在非所有者管理的主體中，管理層由一人或少數(shù)人控制，且缺乏補償性控制

　　C.會計系統(tǒng)和信息系統(tǒng)無效

　　D.對高級管理人員支出的監(jiān)督不足

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項D屬于與侵占資產導致的錯報相關的舞弊風險因素。

　　2.為獲取信息、評估舞弊風險，下列人員中，注冊會計師應當考慮向其詢問的有(　)。

　　A.不直接參與財務報告過程的業(yè)務人員

　　B.內部法律顧問

　　C.參與生成、處理或記錄復雜或異常交易的人員

　　D.擁有不同級別權限的人員

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』注冊會計師詢問被審計單位內部除管理層以外的其他相關人員是為這些人員提供機會，使他們能夠向注冊會計師傳遞一些信息，而這些信息他們本沒有機會與其他人溝通的。除了選項中的人員以外，還包括負責道德事務的主管人員或承擔類似職責的人員、負責處理舞弊指控的人員。

　　3.下列有關會計分錄測試的說法中，正確的有(　)。

　　A.在所有財務報表審計業(yè)務中，注冊會計師均應當實施會計分錄測試

　　B.注冊會計師應當對待測試會計分錄總體實施完整性測試

　　C.即使被審計單位對會計分錄和其他調整實施的控制有效，注冊會計師也不可以縮小會計分錄的測試范圍

　　D.會計分錄測試的對象包括被審計單位編制合并財務報表時作出的抵銷分錄

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』被審計單位對會計分錄和其他調整實施的控制有效，注冊會計師可以適當縮小會計分錄的測試范圍。

　　4.下列有關管理層凌駕于控制之上的風險的說法中，錯誤的有(　)。

　　A.管理層凌駕于控制之上的風險屬于特別風險

　　B.自動化控制可以消除管理層凌駕于控制之上的風險

　　C.管理層凌駕于控制之上的行為發(fā)生方式不可預見

　　D.某些總體風險較低的被審計單位可能不存在管理層凌駕于控制之上的風險

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』選項B，該類風險只能合理控制，不能被完全消除;選項D，由于管理層在被審計單位的地位，管理層凌駕于控制之上的風險在所有被審計單位中都會存在。

　　5.下列各項做法中，可以應對舞弊導致的重大錯報風險的有(　)。

　　A.選取以前年度未寄發(fā)詢證函的客戶應付賬款余額實施函證

　　B.在同一天對所有存放在不同地點的存貨實施盤點

　　C.擴大營業(yè)收入細節(jié)測試的樣本規(guī)模

　　D.通過實地走訪，核實供應商和客戶真實存在

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』選項AB，是通過增加審計程序的不可預見性來應對舞弊導致的重大錯報風險;選項C，是通過改變審計程序的范圍來應對舞弊導致的重大錯報風險;選項D，是通過改變擬實施審計程序的性質來應對舞弊導致的重大錯報風險。

　　6.如果識別出被審計單位違反法律法規(guī)的行為，下列各項程序中，注冊會計師應當實施的有(　)。

　　A.了解違反法律法規(guī)行為的性質及其發(fā)生的環(huán)境

　　B.評價識別出的違反法律法規(guī)行為對注冊會計師風險評估的影響

　　C.就識別出的所有違反法律法規(guī)行為與治理層進行溝通

　　D.評價被審計單位書面聲明的可靠性

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』選項C，不需要將識別出的所有違反法律法規(guī)的行為都與治理層進行溝通。

　　7.注冊會計師懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為，下列審計程序中，恰當?shù)挠?　)。

　　A.了解違反法律法規(guī)行為的性質及其發(fā)生的環(huán)境

　　B.如果治理層能夠提供額外的審計證據(jù)，注冊會計師可以與治理層討論其發(fā)現(xiàn)

　　C.向被審計單位內部或外部法律顧問咨詢有關法律法規(guī)在具體情況下的運用

　　D.獲取進一步信息，以評價對財務報表可能產生的影響

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』選項AD屬于注冊會計師注意到與識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為相關的信息時的程序。

　　8.針對管理層凌駕于控制之上的風險，下列審計程序中，應當實施的有(　)。

　　A.測試被審計單位在報告期末做出的會計分錄和其他調整

　　B.追溯復核與以前年度財務報表反映的重大會計估計相關的管理層判斷和假設

　　C.對于超出被審計單位正常經營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由

　　D.在年末對被審計單位的所有存貨進行監(jiān)盤

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』ABC三項均屬于應對管理層凌駕于控制之上風險所應當實施的程序。