(二)多選題

　　1.下列有關(guān)審計程序不可預(yù)見性的說法中，正確的有(　)。

　　A.注冊會計師需要與被審計單位管理層事先溝通擬實施具有不可預(yù)見性的審計程序的要求，但不能告知其具體審計程序

　　B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書時明確提出擬在審計過程中實施具有不可預(yù)見性的審計程序，但不能明確具體審計程序

　　C.注冊會計師采取不同的抽樣方法使當(dāng)年抽取的測試樣本與以前有所不同，可以增加審計程序的不可預(yù)見性

　　D.注冊會計師通過調(diào)整實施審計程序的時間，可以增加審計程序的不可預(yù)見性

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』審計業(yè)務(wù)約定書沒有強制要求明確提出擬在審計過程中實施具有不可預(yù)見性的審計程序。

　　2.在設(shè)計進一步審計程序時，注冊會計師的以下考慮中，正確的有(　)。

　　A.重大錯報發(fā)生的可能性越大，越需要精心設(shè)計進一步審計程序

　　B.重大錯報風(fēng)險造成的后果越嚴重，越需要精心設(shè)計進一步審計程序

　　C.被審計單位采取的是人工控制還是自動化控制，不會影響注冊會計師的進一步審計程序

　　D.在對重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果的基礎(chǔ)上，恰當(dāng)選用實質(zhì)性方案或綜合性方案

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』被審計單位采取的是人工控制還是自動化控制，會對設(shè)計進一步審計程序產(chǎn)生重要影響。

　　3.在確定進一步審計程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有(　)。

　　A.控制環(huán)境

　　B.評估的認定層次重大錯報風(fēng)險

　　C.計劃獲取的保證程度

　　D.錯報風(fēng)險的性質(zhì)

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』確定進一步審計程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)考慮的因素包括：確定的重要性水平;評估的重大錯報風(fēng)險;計劃獲取的保證程度。選項AD屬于確定進一步審計程序的時間需要考慮的因素。

　　4.在確定進一步審計程序的時間時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有(　)。

　　A.評估的認定層次重大錯報風(fēng)險

　　B.審計意見的類型

　　C.錯報風(fēng)險的性質(zhì)

　　D.審計證據(jù)適用的期間或時點

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』注冊會計師在確定何時實施審計程序時應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素包括：①控制環(huán)境;②何時能得到相關(guān)信息;③錯報風(fēng)險的性質(zhì);④審計證據(jù)適用的期間或時點。

　　5.下列情況中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試的有(　)。

　　A.在評估認定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的

　　B.僅實施實質(zhì)性程序不能夠提供認定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　C.評估的認定層次重大錯報風(fēng)險是特別風(fēng)險

　　D.因控制測試而減少的實質(zhì)性程序的工作量小于控制測試的工作量

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』選項C，如果確定評估的認定層次重大錯報風(fēng)險是特別風(fēng)險，并擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師才應(yīng)在本期測試這些控制的運行有效性。選項D，注冊會計師進行控制測試的目的之一是減少實質(zhì)性程序的工作量，節(jié)約成本。所以如果進行控制測試本身花費的成本比因控制測試而減少的實質(zhì)性程序的工作量還要大，那么注冊會計師可能就沒有必要進行控制測試了。

　　6.下列有關(guān)利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)的說法中，錯誤的有(　)。

　　A.如果擬信賴以前年度審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過詢問程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)

　　B.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，注冊會計師可以運用職業(yè)判斷決定不在本期測試其運行的有效性

　　C.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，控制應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險越高，本次控制測試與上次控制測試的時間間隔越短

　　D.如果擬信賴的控制在本期發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮以前年度審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)是否與本期審計相關(guān)

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』選項A，如果擬信賴以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過實施詢問并結(jié)合觀察或檢查程序，獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù);選項B，如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每三年至少對控制測試一次。

　　7.在測試內(nèi)部控制的運行有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取的審計證據(jù)有(　)。

　　A.控制是否設(shè)計合理

　　B.控制在所審計期間不同時點是如何運行的

　　C.控制是否得到一貫執(zhí)行

　　D.控制由誰執(zhí)行

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』實施控制測試的目的是測試控制運行的有效性，主要包括四個方面的含義，除選項BCD外，還包括控制以何種方式運行。選項A屬于了解內(nèi)部控制的目的，不是控制測試的目的。

　　8.下列情形中，注冊會計師不應(yīng)利用以前年度獲取的有關(guān)控制運行有效的審計證據(jù)的有(　)。

　　A.注冊會計師擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險的控制

　　B.控制在過去兩年審計中未經(jīng)測試

　　C.控制在本年發(fā)生重大變化

　　D.被審計單位的控制環(huán)境薄弱

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』鑒于特別風(fēng)險的特殊性，對旨在減輕特別風(fēng)險的控制不論在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應(yīng)依賴以前審計獲取的證據(jù)，選項A正確;每三年至少對控制測試一次，選項B正確;如果控制在本年發(fā)生重大變化，則不應(yīng)利用以前年度獲取的有關(guān)控制運行有效的審計證據(jù)，選項C正確;當(dāng)被審計單位控制環(huán)境薄弱或?qū)�控制的監(jiān)督薄弱時，注冊會師應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)，選項D錯誤。

　　9.在應(yīng)對僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有(　)。

　　A.被審計單位是否針對這些風(fēng)險設(shè)計了控制

　　B.相關(guān)控制是否可以信賴

　　C.相關(guān)交易是否采用高度自動化的處理

　　D.會計政策是否發(fā)生變更

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮實施控制測試，選項D會計政策是否發(fā)生變更不屬于控制測試的內(nèi)容。