(一)單選題

　　1.下列有關(guān)了解被審計單位及其環(huán)境的說法中，正確的是(　)。

　　A.注冊會計師無需在審計完成階段了解被審計單位及其環(huán)境

　　B.對小型被審計單位，注冊會計師可以不了解被審計單位及其環(huán)境

　　C.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，取決于會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策

　　D.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項A，了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終;選項B，對小型被審計單位，注冊會計師也是要了解被審計單位及其環(huán)境的;選項C，評價對被審計單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當，關(guān)鍵是看注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解是否足以識別和評估財務(wù)報表的重大錯報風險。

　　2.下列關(guān)于經(jīng)營風險對重大錯報風險的影響的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.多數(shù)經(jīng)營風險最終都會產(chǎn)生財務(wù)后果，從而可能導致重大錯報風險

　　B.經(jīng)營風險通常不會對財務(wù)報表層次重大錯報風險產(chǎn)生直接影響

　　C.經(jīng)營風險可能對認定層次重大錯報風險產(chǎn)生直接影響

　　D.注冊會計師在評估重大錯報風險時，沒有責任識別或評估對財務(wù)報表沒有重大影響的經(jīng)營風險

　　『正確答案』B

　　『答案解析』經(jīng)營風險可能對某類交易、賬戶余額和披露的認定層次重大錯報風險或財務(wù)報表層次重大錯報風險產(chǎn)生直接影響。

　　3.在了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師通常不實施的審計程序是(　)。

　　A.了解控制活動是否得到執(zhí)行

　　B.了解內(nèi)部控制的設(shè)計

　　C.了解被審計單位行業(yè)狀況

　　D.尋找內(nèi)部控制運行中的缺陷

　　『正確答案』D

　　『答案解析』了解內(nèi)部控制與測試內(nèi)部控制是完全不同的兩個概念，二者目的完全不同。選項D是控制測試的內(nèi)容，選項ABC是在了解內(nèi)控的過程中實施的內(nèi)容。

　　4.下列各項中，不屬于控制環(huán)境要素的是(　)。

　　A.對誠信和道德價值觀的溝通與落實

　　B.治理層的參與程度

　　C.內(nèi)部審計的職能范圍

　　D.人力資源政策與實務(wù)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』控制環(huán)境要素包括：對誠信和道德價值觀的溝通與落實、對勝任能力的重視、治理層的參與程度、管理層的理念和經(jīng)營風格、組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責任的分配以及人力資源政策與實務(wù)。選項C屬于控制要素中控制監(jiān)督的內(nèi)容。

　　5.下列各項控制中，屬于檢查性控制的是(　)

　　A.財務(wù)總監(jiān)復(fù)核并批準財務(wù)經(jīng)理提出撤銷銀行賬號的申請

　　B.出納不能兼任收入或支出的記賬工作

　　C.財務(wù)經(jīng)理復(fù)核會計編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D.財務(wù)經(jīng)理根據(jù)其權(quán)限復(fù)核并批準相關(guān)付款

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項ABD屬于預(yù)防性控制。

　　6.下列情形中，注冊會計師應(yīng)當將其評估為存在特別風險的是(　)。

　　A.被審計單位對母公司的銷量占總銷量的50%

　　B.被審計單位將重要子公司轉(zhuǎn)讓給實際控制人控制的企業(yè)并取得大額轉(zhuǎn)讓收益

　　C.被審計單位銷售產(chǎn)品給子公司的價格低于銷售給第三方的價格

　　D.被審計單位與收購交易的對方簽訂了對賭協(xié)議

　　『正確答案』B

　　『答案解析』特別風險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關(guān)，非常規(guī)交易是指由于金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易。例如，企業(yè)購并、債務(wù)重組、重大或有事項等。選項B屬于企業(yè)合并取得大額的轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)當引起對該事項的特別關(guān)注，評估為特別風險。

　　7.下列情形中，通常表明存在財務(wù)報表層次的重大錯報風險的是(　)。

　　A.被審計單位從事復(fù)雜的金融工具投資

　　B.被審計單位的競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市

　　C.被審計單位存在重大的關(guān)聯(lián)方交易

　　D.被審計單位資產(chǎn)的流動性出現(xiàn)問題

　　『正確答案』D

　　『答案解析』資產(chǎn)的流動性出現(xiàn)問題，通常與財務(wù)報表層次的重大錯報風險有關(guān)。比如控制環(huán)境薄弱;在不穩(wěn)定的國家和地區(qū)開展業(yè)務(wù);資產(chǎn)的流動性出現(xiàn)問題;重要客戶流失;融資能力受到限制;采用新的會計準則或啟用新的會計信息系統(tǒng);資不抵債、無法償還到期債務(wù)等導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項。這些很可能與財務(wù)報表層次的重大錯報風險相關(guān)。

　　8.下列各項中，注冊會計師在確定某項重大錯報風險是否為特別風險時，通常無需考慮的是(　)。

　　A.交易的復(fù)雜程度

　　B.風險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易

　　C.被審計單位財務(wù)人員的勝任能力

　　D.財務(wù)信息計量的主觀程度

　　『正確答案』C

　　『答案解析』在判斷哪些風險是特別風險時，注冊會計師應(yīng)當至少考慮下列事項：(1)風險是否屬于舞弊風險;(2)風險是否與近期經(jīng)濟環(huán)境、會計處理方法或其他方面的重大變化相關(guān)，因而需要特別關(guān)注;(3)交易的復(fù)雜程度;(4)風險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易;(5)財務(wù)信息計量的主觀程度，特別是計量結(jié)果是否具有高度不確定性;(6)風險是否涉及異�；虺�出正常經(jīng)營過程的重大交易。

　　9.下列情形中，最有可能導致注冊會計師難以繼續(xù)執(zhí)行財務(wù)報表審計的是(　)。

　　A.管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素

　　B.管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制

　　C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

　　D.注冊會計師對管理層的誠信存在嚴重疑慮

　　『正確答案』D

　　『答案解析』如果通過對內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)下列情況，并對財務(wù)報表局部或整體的可審計性產(chǎn)生疑問，注冊會計師應(yīng)當考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告：(1)被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以發(fā)表無保留意見;(2)對管理層的誠信存在嚴重疑慮。必要時，注冊會計師應(yīng)當考慮解除業(yè)務(wù)約定。

　　10.下列各項，通常屬于業(yè)務(wù)流程層面控制的是(　)。

　　A.應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的控制

　　B.信息技術(shù)的一般控制

　　C.信息技術(shù)應(yīng)用控制

　　D.對期末財務(wù)報告流程的控制

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項ABD屬于整體層面的控制。整體層面的控制(包括對管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的控制)和信息技術(shù)一般控制通常在所有業(yè)務(wù)活動中普遍存在。

　　11.下列控制活動中，屬于檢查性控制的是(　)。

　　A.信息技術(shù)部根據(jù)人事部提供的員工崗位職責表在系統(tǒng)中設(shè)定權(quán)限

　　B.倉庫管理員根據(jù)經(jīng)批準的發(fā)貨單辦理出庫

　　C.采購部對新增供應(yīng)商執(zhí)行背景調(diào)查

　　D.財務(wù)人員每月末與客戶對賬，并調(diào)查差異

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項ABC均為預(yù)防性控制。