【單選題】

　　下列有關(guān)注冊會計師是否實施應(yīng)收賬款函證程序的說法中，正確的是(　)。

　　A.對上市公司財務(wù)報表執(zhí)行審計時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施應(yīng)收賬款函證程序

　　B.對小型企業(yè)財務(wù)報表執(zhí)行審計時，注冊會計師可以不實施應(yīng)收賬款函證程序

　　C.如果有充分證據(jù)表明函證很可能無效，注冊會計師可以不實施應(yīng)收賬款函證程序

　　D.如果在收入確認(rèn)方面不存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師可以不實施應(yīng)收賬款函證程序

　　『正確答案』C

　　『答案解析』除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對被審計單位財務(wù)報表而言是不重要的，或者函證很可能是無效的，否則，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款進行函證。

　　【多選題】

　　下列各項程序中，通常用作風(fēng)險評估程序的有(　)。

　　A.檢查

　　B.重新執(zhí)行

　　C.觀察

　　D.分析程序

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』重新執(zhí)行專屬于控制測試，不用于風(fēng)險評估程序。

　　【多選題】

　　下列各項中，屬于被審計單位設(shè)計和實施內(nèi)部控制的責(zé)任主體的有(　)。

　　A.被審計單位的治理層

　　B.被審計單位的管理層

　　C.被審計單位的普通員工

　　D.負(fù)責(zé)被審計單位內(nèi)部控制審計的注冊會計師

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』設(shè)計和實施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個人都對內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任。

　　【多選題】

　　下列有關(guān)注冊會計師了解內(nèi)部控制的說法中，正確的有(　)。

　　A.注冊會計師在了解被審計單位內(nèi)部控制時，應(yīng)當(dāng)確定其是否得到一貫執(zhí)行

　　B.注冊會計師不需要了解被審計單位所有的內(nèi)部控制

　　C.注冊會計師對內(nèi)部控制的了解通常不足以測試控制運行的有效性

　　D.注冊會計師詢問被審計單位人員不足以評價內(nèi)部控制設(shè)計的有效性

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』“了解內(nèi)部控制”包含兩層含義：一是評價控制的設(shè)計;二是確定控制是否得到執(zhí)行。在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù)：①控制在所審計期間的相關(guān)時點是如何運行的;②控制是否得到一貫執(zhí)行;③控制由誰或以何種方式執(zhí)行。

　　【單選題】

　　下列各項，不屬于控制環(huán)境要素的是(　)。

　　A.對誠信和道德價值觀的溝通與落實

　　B.治理層的參與

　　C.內(nèi)部審計的職能范圍

　　D.人力資源政策與實務(wù)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』控制環(huán)境要素包括：對誠信和道德價值觀的溝通與落實、對勝任能力的重視、治理層的參與程度、管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配以及人力資源政策與實務(wù)。選項C屬于控制要素中控制監(jiān)督的內(nèi)容。

　　【單選題】

　　下列有關(guān)了解被審計單位及其環(huán)境的說法中，正確的是(　)。

　　A.注冊會計師無需在審計完成階段了解被審計單位及其環(huán)境

　　B.對小型被審計單位，注冊會計師可以不了解被審計單位及其環(huán)境

　　C.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，取決于會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策

　　D.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項A，了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終;選項B，對小型被審計單位，注冊會計師也是要了解被審計單位及其環(huán)境的;選項C，評價對被審計單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當(dāng)，關(guān)鍵是看注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解是否足以識別和評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險。

　　【多選題】

　　下列各項中，注冊會計師在評估特別風(fēng)險時應(yīng)當(dāng)考慮的有(　)。

　　A.交易的復(fù)雜程度

　　B.風(fēng)險是否涉及重大關(guān)聯(lián)方交易

　　C.風(fēng)險是否屬于舞弊風(fēng)險

　　D.與交易相關(guān)的控制對風(fēng)險的抵銷效果

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』在判斷哪些風(fēng)險是特別風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)至少考慮下列事項：①風(fēng)險是否屬于舞弊風(fēng)險;②風(fēng)險是否與近期經(jīng)濟環(huán)境、會計處理方法或其他方面的重大變化相關(guān)，因而需要特別關(guān)注;③交易的復(fù)雜程度;④風(fēng)險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易;⑤財務(wù)信息計量的主觀程度，特別是計量結(jié)果是否具有高度不確定性;⑥風(fēng)險是否涉及異常或超出正常經(jīng)營過程的重大交易。

　　【單選題】

　　下列各項措施中，不能應(yīng)對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的是(　)。

　　A.擴大控制測試的范圍

　　B.在期末而非期中實施更多的審計程序

　　C.增加審計程序的不可預(yù)見性

　　D.增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項BCD屬于增加不可預(yù)見性的方法，可以應(yīng)對財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險。擴大控制測試的范圍不能應(yīng)對，比如財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險可能是來源于薄弱的控制環(huán)境，那么此時如果不打算信賴內(nèi)部控制，不會實施控制測試，也不存在擴大控制測試的范圍，所以選項A無法應(yīng)對財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險。