【多選題】

　　下列各項中，注冊會計師在確定進(jìn)一步審計程序的范圍時，應(yīng)當(dāng)考慮的有(　)。

　　A.確定的重要性水平

　　B.評估的重大錯報風(fēng)險

　　C.審計證據(jù)適用的期間或時點

　　D.計劃獲取的保證程度

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』在確定進(jìn)一步審計程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：①確定的重要性水平;②評估的重大錯報風(fēng)險;③計劃獲取的保證程度。答案C是與確定進(jìn)一步審計程序范圍并列的時間問題。

　　【多選題】

　　下列情形中，注冊會計師不應(yīng)利用以前年度獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效的審計證據(jù)的有(　)。

　　A.注冊會計師擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險的控制

　　B.控制在過去兩年審計中未經(jīng)測試

　　C.控制在本年發(fā)生重大變化

　　D.被審計單位的控制環(huán)境薄弱

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』鑒于特別風(fēng)險的特殊性，對旨在減輕特別風(fēng)險的控制不論在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應(yīng)依賴以前審計獲取的證據(jù)，選項A正確;每三年至少對控制測試一次，選項B正確;如果控制在本年發(fā)生重大變化，則不應(yīng)利用以前年度獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效的審計證據(jù)，選項C正確;當(dāng)被審計單位控制環(huán)境薄弱或?qū)�控制的監(jiān)督薄弱時，注冊會師應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)，選項D正確。

　　【多選題】

　　下列有關(guān)利用以前審計獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)的說法中，錯誤的有(　)。

　　A.如果擬信賴以前年度審計獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過詢問程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)

　　B.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，注冊會計師可以運(yùn)用職業(yè)判斷決定不在本期測試其運(yùn)行的有效性

　　C.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，控制應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險越高，本次控制測試與上次控制測試的時間間隔越短

　　D.如果擬信賴的控制在本期發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮以前年度審計獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)是否與本期審計相關(guān)

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』選項A，如果擬信賴以前審計獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過實施詢問并結(jié)合觀察或檢查程序，獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù);選項B，如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運(yùn)行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每三年至少對控制測試一次。

　　【單選題】

　　下列有關(guān)實質(zhì)性程序時間安排的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.控制環(huán)境和其他相關(guān)控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序

　　B.注冊會計師在評估的某項認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險越高，越應(yīng)當(dāng)考慮將實質(zhì)性程序集中在期末或者接近期末實施

　　C.如果實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲取，注冊會計師應(yīng)考慮在期中實施實質(zhì)性程序

　　D.如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實施控制測試，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末

　　『正確答案』D

　　『答案解析』在期中實施了實質(zhì)性程序后，針對剩余期間，不能僅實施控制測試，而是應(yīng)當(dāng)實施實質(zhì)性程序或?qū)�實質(zhì)性程序與控制測試相結(jié)合，以降低期末存在錯報而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。

　　【單選題】

　　下列有關(guān)實質(zhì)性程序的說法中，正確的是(　)。

　　A.注冊會計師對認(rèn)定層次的特別風(fēng)險實施的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括實質(zhì)性分析程序

　　B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對所有類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序

　　C.注冊會計師實施的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄進(jìn)行核對或調(diào)節(jié)

　　D.如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對剩余期間實施控制測試和實質(zhì)性程序

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項A，針對特別風(fēng)險可以僅實施細(xì)節(jié)測試，也可以細(xì)節(jié)測試與實質(zhì)性分析程序結(jié)合實施，不一定包括實質(zhì)性分析程序;選項B，無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序，而不是所有類別的交易、賬戶余額和披露都實施實質(zhì)性程序;選項D，針對剩余期間可以僅實施進(jìn)一步實質(zhì)性程序，也可以將實質(zhì)性審計程序與控制測試結(jié)合使用。

　　【單選題】

　　下列各項審計程序中，注冊會計師在實施控制測試和實質(zhì)性程序時均可以采用的是(　)。

　　A.檢查

　　B.分析程序

　　C.函證

　　D.重新執(zhí)行

　　『正確答案』A

　　『答案解析』控制測試采用的審計程序有詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行。實質(zhì)性程序采用的審計程序有觀察、檢查、詢問、重新計算、函證、分析程序。

　　【簡答題】

　　A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司2010年12月31日的財務(wù)報告內(nèi)部控制進(jìn)行審計。A注冊會計師了解到，甲公司將客戶驗貨簽收作為銷售收入確認(rèn)的時點，部分與銷售相關(guān)的控制內(nèi)容摘錄如下：

　　要求：

　　1.針對上述(1)至(6)項所列控制，逐項指出是否與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)。

　　2.從所選出的與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)的控制中，選出一項最應(yīng)當(dāng)測試的控制，并簡要說明理由。