參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，此類風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)。內(nèi)控的好壞是影響財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的直接因素，選項(xiàng)ACD都是相對(duì)具體的，針對(duì)某類具體項(xiàng)目層次的。

　　2、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 與被審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定以及與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定不一定會(huì)錯(cuò)報(bào)，與被審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定以及當(dāng)期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定未出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，與列報(bào)和披露相關(guān)認(rèn)定也可能會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)。

　　3、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中運(yùn)用職業(yè)判斷。選項(xiàng)C，在項(xiàng)目組內(nèi)部，或者項(xiàng)目組與會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部的其他適當(dāng)人員之間就疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行咨詢，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出有依據(jù)和合理的判斷。選項(xiàng)D，如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)和情況所支持或者缺乏充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，職業(yè)判斷并不能成為作出決策的正當(dāng)理由。

　　4、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)際存在的，實(shí)施審計(jì)程序無(wú)法將其降低，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，并有效實(shí)施審計(jì)程序，可以控制的是檢查風(fēng)險(xiǎn)，不是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;檢查風(fēng)險(xiǎn)只能控制不能消除，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　5、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項(xiàng)AB是針對(duì)內(nèi)部控制而非針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，所以不符合題意;財(cái)務(wù)報(bào)表審閱是以消極方式提出結(jié)論，選項(xiàng)C是以積極方式提出結(jié)論。

　　6、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 除審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任外，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中履行其他報(bào)告責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中將其單獨(dú)作為一部分，并以“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)”為標(biāo)題，或使用適合于該部分內(nèi)容的其他標(biāo)題，除非其他報(bào)告責(zé)任涉及的事項(xiàng)與審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的報(bào)告責(zé)任涉及的事項(xiàng)相同。如果涉及相同的事項(xiàng)，其他報(bào)告責(zé)任可以在審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的同一報(bào)告要素部分列示。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 被審計(jì)單位如果存在選項(xiàng)BC列示的情況，應(yīng)進(jìn)行明確的說(shuō)明，不屬于隱含表達(dá)。選項(xiàng)AD均無(wú)文字說(shuō)明，但財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)其有具體的規(guī)定，應(yīng)屬于隱含表達(dá)。

　　2、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，將以前審計(jì)中獲取的信息作為審計(jì)證據(jù)，前提是注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定自上次審計(jì)后是否已發(fā)生變化，這些變化可能影響這些信息對(duì)本期審計(jì)的相關(guān)性。選項(xiàng)D，在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)。

　　3、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 盡管實(shí)施存貨監(jiān)盤，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任，但這并不能取代被審計(jì)單位管理層定期盤點(diǎn)存貨，合理確定存貨的數(shù)量和狀況的責(zé)任。定期盤點(diǎn)存貨，合理確定存貨的數(shù)量和狀況是管理層的責(zé)任。

　　4、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 除此之外，還包括采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)，運(yùn)用防范措施以消除對(duì)獨(dú)立性的不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃�平，或在必要時(shí)解除審計(jì)業(yè)務(wù)約定(除非法律法規(guī)禁止);對(duì)未能解決的事項(xiàng)，項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)立即向會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)告，以便采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)。參見(jiàn)審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)第二十五條。

　　5、

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 選項(xiàng)CD為評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)階段保持職業(yè)懷疑的作用。參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答第1號(hào)——職業(yè)懷疑》中第二個(gè)問(wèn)題。

　　6、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項(xiàng)D是實(shí)質(zhì)性程序中進(jìn)行的程序，不是在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中進(jìn)行的工作。

　　7、

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 由于審計(jì)的固有限制，即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)計(jì)劃和實(shí)施了審計(jì)工作，也不可避免地存在財(cái)務(wù)報(bào)表中的某些重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。就關(guān)聯(lián)方而言，由于下列原因，審計(jì)的固有限制對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)能力的潛在影響會(huì)加大：(1)管理層可能未能識(shí)別出所有關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，特別是在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒(méi)有對(duì)關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定時(shí);(2)關(guān)聯(lián)方關(guān)系可能為管理層的串通舞弊、隱瞞或操縱行為提供更多機(jī)會(huì)。參見(jiàn)審計(jì)準(zhǔn)則第1323號(hào)-關(guān)聯(lián)方第七條。A選項(xiàng)不屬于重大錯(cuò)報(bào)。D選項(xiàng)，屬于審計(jì)受限的情況，不是審計(jì)的固有限制。

　　8、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項(xiàng)D，所謂管理建議書，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成審計(jì)工作后，針對(duì)審計(jì)過(guò)程中已注意到的，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)誤報(bào)告的如內(nèi)部控制重大缺陷等缺陷提出的書面建議�，F(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過(guò)程中注意到的內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)當(dāng)告知被審計(jì)單位管理當(dāng)局，必要時(shí)，可出具管理建議書。管理層建議書并不是為了提高財(cái)務(wù)報(bào)表可信性而出具的。

　　9、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師理解某個(gè)項(xiàng)目對(duì)報(bào)表的影響時(shí)發(fā)生了錯(cuò)誤，從而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)存在的錯(cuò)報(bào)。比如，某審計(jì)助理人員在檢查應(yīng)收賬款函證回函時(shí)，認(rèn)為回函率高達(dá)99.99%，故認(rèn)為應(yīng)收賬款沒(méi)有重大錯(cuò)報(bào)。就這屬于錯(cuò)誤地解讀了審計(jì)結(jié)論�；睾�率高，不代表應(yīng)收賬款就沒(méi)有重大錯(cuò)報(bào)。