【20單選題】下列各項中，屬于舞弊發(fā)生的首要條件的是(　)。

　　A.實施舞弊的動機或壓力

　　B.實施舞弊的機會

　　C.為舞弊行為尋找借口的能力

　　D.治理層和管理層對舞弊行為的態(tài)度

　　『正確答案』A

　　『答案解析』舞弊者具有舞弊的動機是舞弊發(fā)生的首要條件。

　　【單選題】下列舞弊風險因素中，與實施舞弊的動機或壓力相關(guān)的是(　)。

　　A.組織結(jié)構(gòu)過于復(fù)雜，存在異常的法律實體或管理層級

　　B.非財務(wù)管理人員過度參與會計政策的選擇或重大會計估計的確定

　　C.管理層在被審計單位中擁有重大經(jīng)濟利益

　　D.職責分離或獨立審核不充分

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項AD與實施舞弊的機會相關(guān)，選項B與實施舞弊的態(tài)度或借口有關(guān)。

　　【多選題】A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。下列情形中，A注冊會計師認為可能為管理層提供實施舞弊機會的有(　)。

　　A.甲公司從事科技含量高、研發(fā)周期長的經(jīng)營業(yè)務(wù)

　　B.甲公司大量采用分銷渠道銷售產(chǎn)品

　　C.甲公司高級管理人員變更頻繁

　　D.管理層未能及時糾正發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』管理層未能及時糾正發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷屬于舞弊的態(tài)度。

　　【單選題】下列程序中，通常不用于評估舞弊風險的是(　)。

　　A.詢問治理層、管理層和內(nèi)部審計人員

　　B.考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息

　　C.組織項目組內(nèi)部討論

　　D.實施實質(zhì)性分析程序

　　『正確答案』D

　　『答案解析』注冊會計師在實施分析程序以了解被審計單位及其環(huán)境時，應(yīng)當評價在實施分析程序時識別出的異常或偏離預(yù)期的關(guān)系，是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險。這里說的是風險評估階段的分析程序，但實質(zhì)性分析程序是用于發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的程序，不用于評估舞弊風險。

　　【單選題】為了更有效的實施審計，在審計中通常有一些假設(shè)，下面這些假設(shè)不合理的是(　)。

　　A.假定被審計單位在收入確認方面存在舞弊風險

　　B.假定被審計單位是不誠信的

　　C.假定審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊不是孤立發(fā)生的事項

　　D.為保證將重大舞弊查出，可假定舞弊的重大錯報風險為最高

　　『正確答案』B

　　『答案解析』既不假定被審計單位是不誠信的，也不假定被審計單位的誠信沒有問題;為保證將重大舞弊查出，可假定舞弊的重大錯報風險為高，這樣才能夠?qū)嵤└�多的審計程序�(qū)⑽璞撞槌觥?/P>

　　【單選題】下列有關(guān)收入確認存在舞弊風險的假定的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.假定收入確認存在舞弊風險，意味著注冊會計師應(yīng)當將與收入確認相關(guān)的所有認定都假定為存在舞弊風險

　　B.注冊會計師需要結(jié)合對被審計單位及其環(huán)境的具體來講，考慮收入確認舞弊可能如何發(fā)生

　　C.如果未將收入確認作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險領(lǐng)域，注冊會計師應(yīng)當在審計工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由

　　D.被審計單位不同，其舞弊風險所涉及的具體認定也不同，注冊會計師需要作出具體分析

　　『正確答案』A

　　『答案解析』假定收入確認存在舞弊風險，并不意味著注冊會計師應(yīng)當將與收入確認相關(guān)的所有認定都假定為存在舞弊風險。注冊會計師需要結(jié)合對被審計單位及其環(huán)境的具體來講，考慮收入確認舞弊可能如何發(fā)生。被審計單位不同，管理層實施舞弊的動機或壓力不同，其舞弊風險所涉及的具體認定也不同，注冊會計師需要作出具體分析。

　　【單選題】下列有關(guān)收入確認的舞弊風險的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.關(guān)聯(lián)方交易比非關(guān)聯(lián)方交易更容易增加收入的發(fā)生認定存在舞弊風險的可能性

　　B.如果被審計單位已經(jīng)超額完成當年的利潤目標，但預(yù)期下一年度的目標較難達到，表明收入的截止認定存在舞弊風險

　　C.如果被審計單位采用完工百分比法確認收入，且合同完工進度具有高度估計不確定性，表明收入的準確性存在舞弊風險的可能性較大

　　D.對于以營利為目的的被審計單位，收入的發(fā)生認定存在舞弊風險的可能性通常大于完整性認定存在的舞弊風險

　　『正確答案』D

　　【多選題】下列有關(guān)管理層凌駕于控制之上的風險的說法中，錯誤的有(　)。

　　A.管理層凌駕于控制之上的風險屬于特別風險

　　B.自動化控制可以消除管理層凌駕于控制之上的風險

　　C.管理層凌駕于控制之上的行為發(fā)生方式不可預(yù)見

　　D.某些總體風險較低的被審計單位可能不存在管理層凌駕于控制之上的風險

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』選項B，該類風險只能合理控制，不能被完全消除;選項D，由于管理層在被審計單位的地位，管理層凌駕于控制之上的風險在所有被審計單位中都會存在。