三、簡(jiǎn)答題

　　1.甲公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委托A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在執(zhí)行審計(jì)工作的過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與審計(jì)工作底稿相關(guān)事項(xiàng)的處理或觀點(diǎn)如下：

　　(1)甲公司認(rèn)為A注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的存貨監(jiān)盤表很準(zhǔn)確，將其作為調(diào)整賬面的依據(jù)。

　　(2)為了便于復(fù)核，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將以電子形式存在的審計(jì)工作底稿轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔。同時(shí)為了遵循保密原則，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師刪除了電子形式的審計(jì)工作底稿。

　　(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為問題備忘錄和核對(duì)表只是審計(jì)過程中一些匯總和分析手段，并不能構(gòu)成審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見的支持性證據(jù)，因而不屬于審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容。

　　(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為某事項(xiàng)涉及重大事項(xiàng)和重大職業(yè)判斷，為避免誤解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)性，未將其納入審計(jì)工作底稿。

　　(5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)在審計(jì)工作底稿的每一頁上記錄審計(jì)工作的執(zhí)行人員和復(fù)核人員并注明日期。

　　要求：針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)或做法是否正確。如不正確，請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。

　　2.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在編制審計(jì)工作底稿時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)觀點(diǎn)如下：

　　(1)在歸整審計(jì)檔案時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師刪除了關(guān)于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備審計(jì)工作底稿的初稿。

　　(2)甲公司的風(fēng)險(xiǎn)投資部經(jīng)理H雖然沒有審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，但是了解與甲公司所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為H屬于有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士。

　　(3)為了明確責(zé)任，審計(jì)工作底稿的編制者和復(fù)核者都應(yīng)在工作底稿上簽名并注明日期。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，如果審計(jì)工作底稿數(shù)量特別大、性質(zhì)多，編制者和復(fù)核者可以僅在審計(jì)工作底稿的第一頁上簽名并注明日期。

　　(4)如果針對(duì)甲公司在2018年度承接了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，同時(shí)也承接了甲公司的內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，如果兩項(xiàng)業(yè)務(wù)報(bào)告日不同，審計(jì)工作底稿應(yīng)于較晚的業(yè)務(wù)報(bào)告日起至少保存十年。

　　(5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為業(yè)務(wù)約定書是雙方簽訂的，故未將其納入審計(jì)工作底稿。

　　要求：針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。

　　3.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：

　　(1)由于在審計(jì)過程中識(shí)別出重大錯(cuò)報(bào)并提出審計(jì)調(diào)整建議，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新評(píng)估并修改了重要性，并將記錄計(jì)劃階段評(píng)估的重要性的工作底稿刪除，代之以記錄重新評(píng)估的重要性的工作底稿。

　　(2)對(duì)于詢問被審計(jì)單位特定人員的審計(jì)程序，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在形成審計(jì)工作底稿時(shí)，以被詢問人的姓名作為識(shí)別特征。

　　(3)審計(jì)報(bào)告日期為2019年4月18日。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2019年4月20日將審計(jì)報(bào)告提交給甲公司管理層，并于2019年6月19日完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作。

　　(4)在對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行歸檔的過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行了分類、整理和交叉索引，并簽署了審計(jì)檔案歸整工作核對(duì)表。

　　(5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿歸檔之后收到了一份銀行詢證函回函原件，于是替換了審計(jì)檔案中的回函傳真件。

　　要求：針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。

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