【單選題】ABC會計師事務(wù)所接受委托審計甲公司2014年度財務(wù)報表，并委派A作為審計項(xiàng)目組成員，A在乙公司擁有經(jīng)濟(jì)利益，另悉甲公司也在乙公司擁有經(jīng)濟(jì)利益，如果經(jīng)濟(jì)利益并不重大，且甲公司不能對乙公司施加重大影響，則(　)。

　　A.將因自身利益產(chǎn)生不利影響

　　B.A不得擁有該經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)盡快處置

　　C.不會損害獨(dú)立性

　　D.應(yīng)將A調(diào)離審計項(xiàng)目組

　　『正確答案』C

　　『答案解析』會計師事務(wù)所、審計項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，并且審計客戶也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響。如果經(jīng)濟(jì)利益并不重大，并且審計客戶不能對該實(shí)體施加重大影響，則不被視為損害獨(dú)立性。

　　【單選題】甲公司2017年財務(wù)報表擬由ABC會計師事務(wù)所進(jìn)行審計，下列情況中，會影響會計師事務(wù)所的獨(dú)立性且導(dǎo)致事務(wù)所不能承辦該業(yè)務(wù)的是(　)。

　　A.鑒證小組成員李明在甲公司中擁有5%的股份

　　B.鑒證小組成員張帆的姐姐是甲公司的財務(wù)總監(jiān)

　　C.在2017年3月2日之前，鑒證小組成員徐敏曾是鑒證客戶的財務(wù)經(jīng)理

　　D.會計師事務(wù)所的注冊會計師劉剛兼任鑒證客戶的董事

　　『正確答案』D

　　『答案解析』事務(wù)所的員工兼任審計客戶的董事，沒有防范措施可以將對于獨(dú)立性的不利影響降低到可以接受的水平，只有拒絕接受委托，因此選項(xiàng)D正確，ABC選項(xiàng)，事務(wù)所均可以采用將有關(guān)人員調(diào)離鑒證小組，或要求其處理掉直接經(jīng)濟(jì)利益的方式消除對獨(dú)立性的不利影響。

　　【單選題】ABC會計師事務(wù)所于2017年首次接受委托審計甲公司2017年度財務(wù)報表，成誠作為關(guān)鍵審計合伙人，之后取得長期合作關(guān)系。在2018年相關(guān)財務(wù)報表審計工作完成后甲公司成為公眾利益實(shí)體，則成誠作為關(guān)鍵審計合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)的年限是(　)。

　　A.一年

　　B.兩年

　　C.三年

　　D.四年

　　『正確答案』C

　　『答案解析』在審計客戶成為公眾利益實(shí)體之前，如果關(guān)鍵審計合伙人已為該客戶服務(wù)的時間不超過三年，則該合伙人還可以為該客戶繼續(xù)提供服務(wù)的年限為五年減去已經(jīng)服務(wù)的年限。

　　【單選題】下列關(guān)于公眾利益實(shí)體的關(guān)鍵審計合伙人的任職期間，說法正確的是(　)。

　　A.關(guān)鍵審計合伙人任職時間不應(yīng)超過五年

　　B.關(guān)鍵審計合伙人在任職結(jié)束后一年，可以再次擔(dān)任該客戶的關(guān)鍵審計合伙人

　　C.關(guān)鍵審計合伙人任職時間不應(yīng)超過五年，但任職結(jié)束后可作為項(xiàng)目組成員參與該項(xiàng)目

　　D.關(guān)鍵審計合伙人任職時間不應(yīng)超過五年，但任職結(jié)束后可作為該項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人

　　『正確答案』A

　　『答案解析』如果審計客戶屬于公眾利益實(shí)體，執(zhí)行其審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人任職時間不得超過五年。

　　在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，該關(guān)鍵審計合伙人不得再次成為該客戶的審計項(xiàng)目組成員或關(guān)鍵審計合伙人。在此期間內(nèi)，該關(guān)鍵審計合伙人也不得有下列行為：

　　(1)參與該客戶的審計業(yè)務(wù);

　　(2)為該客戶的審計業(yè)務(wù)實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核;

　　(3)就有關(guān)技術(shù)或行業(yè)特定問題、交易或事項(xiàng)向項(xiàng)目組或該客戶提供咨詢;

　　(4)以其他方式直接影響業(yè)務(wù)結(jié)果。

　　【多選題】審計客戶為2017年初首次公開發(fā)行證券的公司，下列關(guān)于關(guān)鍵審計合伙人任職期間的說法，不正確的有(　)。

　　A.關(guān)鍵審計合伙人可以審計其2017年報表

　　B.關(guān)鍵審計合伙人不可以審計其2018年報表

　　C.關(guān)鍵審計合伙人可以審計其2019年報表

　　D.關(guān)鍵審計合伙人不可以審計其2020年報表

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』如果審計客戶是首次公開發(fā)行證券的公司，關(guān)鍵審計合伙人在該公司上市后連續(xù)提供審計服務(wù)的期限，不得超過兩個完整的會計年度。在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，該關(guān)鍵審計合伙人不得再次成為該客戶的審計項(xiàng)目組成員或關(guān)鍵審計合伙人。

　　【多選題】下列不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形有(　)。

　　A.與審計客戶管理層就對會計準(zhǔn)則的運(yùn)用進(jìn)行溝通

　　B.提供特定技術(shù)支持，且不承擔(dān)管理層職責(zé)

　　C.將審計客戶(非公眾利益實(shí)體)批準(zhǔn)的分錄過入試算平衡表

　　D.為審計客戶提供內(nèi)部審計服務(wù)

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項(xiàng)A，屬于在審計過程中需要溝通的審計相關(guān)事項(xiàng)，不對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響;選項(xiàng)B，審計客戶要求會計師事務(wù)所提供特定技術(shù)支持，如果會計師事務(wù)所不承擔(dān)審計客戶的管理層職責(zé)，通常不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響;選項(xiàng)C，屬于向非公眾利益實(shí)體提供日常性和機(jī)械性的工作，不對獨(dú)立性產(chǎn)生影響;選項(xiàng)D，為審計客戶提供內(nèi)部審計服務(wù)，會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　【單選題】下列有關(guān)注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的審計責(zé)任的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.注冊會計師有責(zé)任就管理層在編制和列報財務(wù)報表時運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　B.如果適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)不要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，注冊會計師沒有責(zé)任對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性作出評估

　　C.除詢問管理層外，注冊會計師沒有責(zé)任實(shí)施其他審計程序，以識別超出管理層評估期間并可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況

　　D.注冊會計師未在審計報告中提及持續(xù)經(jīng)營能力的不確定性，不能被視為對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的保證

　　『正確答案』B

　　【多選題】針對識別出的可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，假定治理層不參與管理被審計單位，下列各項(xiàng)中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有(　)。

　　A.這些事項(xiàng)或情況是否構(gòu)成重大不確定性

　　B.注冊會計師對這些事項(xiàng)或情況實(shí)施的追加審計程序

　　C.在財務(wù)報表編制和列報中運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適當(dāng)

　　D.財務(wù)報表中的相關(guān)披露是否充分

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層就識別出的可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況進(jìn)行溝通，除非治理層全部成員參與管理被審計單位。

　　與治理層的溝通應(yīng)當(dāng)包括下列方面：

　　(1)這些事項(xiàng)或情況是否構(gòu)成重大不確定性;

　　(2)在財務(wù)報表編制和列報中運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適當(dāng);

　　(3)財務(wù)報表中的相關(guān)披露是否充分。

　　參考審計準(zhǔn)則第1324號第二十二條。

　　【單選題】注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估。下列說法中，錯誤的是(　)。

　　A.在某些情況下，管理層缺乏詳細(xì)分析來支持其評估，并不妨礙注冊會計師確定管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適合具體情況

　　B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出的評估是否已經(jīng)考慮所有相關(guān)信息，這些信息不包括注冊會計師實(shí)施審計程序時獲取的信息

　　C.如果管理層評價持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務(wù)報表日起的十二個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層延長評估期間

　　D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮管理層對相關(guān)事項(xiàng)或情況結(jié)果的預(yù)測所依據(jù)的假設(shè)是否合理

　　『正確答案』B

　　『答案解析』在評價管理層作出的評估時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出評估的過程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對計劃。注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出的評估是否已考慮所有相關(guān)信息，其中包括注冊會計師實(shí)施審計程序獲取的信息。

　　【多選題】根據(jù)對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的審計結(jié)論，注冊會計師在判斷應(yīng)出具何種類型的審計報告時，下列說法中，正確的有(　)。

　　A.如果被審計單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)?shù)�存在重大不確定性，且財務(wù)報表附注已作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見，并在審計報告中增加以“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性” 為標(biāo)題的單獨(dú)部分

　　B.如果存在多項(xiàng)對財務(wù)報表整體具有重要影響的重大不確定性，且財務(wù)報表附注已作充分披露，應(yīng)在審計報告中增加以“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”為標(biāo)題的單獨(dú)部分

　　C.如果存在可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況，且財務(wù)報表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見

　　D.如果管理層編制財務(wù)報表時運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當(dāng)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』如果認(rèn)為運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適合具體情況，但存在重大不確定性，且財務(wù)報表未作出充分披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見，在審計報告中說明，存在可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性。

　　【多選題】下列有關(guān)對期初余額審計的表述中，不正確的有(　)。

　　A.期初余額是期初已存在的賬戶余額，即上期結(jié)轉(zhuǎn)至本期的金額

　　B.注冊會計師對財務(wù)報表進(jìn)行審計，一般無須專門對期初余額進(jìn)行審計

　　C.注冊會計師對期初余額進(jìn)行審計，目的是為了證實(shí)期初余額不存在對本期財務(wù)報表有重大影響的錯報或漏報

　　D.如果上期財務(wù)報表是由其他會計師事務(wù)所審計的，注冊會計師在審計本期財務(wù)報表時僅對本期財務(wù)報表負(fù)責(zé)，對期初余額不負(fù)任何責(zé)任

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』期初余額是由上期結(jié)轉(zhuǎn)至本期的金額或是上期期末余額調(diào)整后的金額，即上期期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至本期時，有時需經(jīng)過調(diào)整或重新表述，并不一定和上期期末余額相等;注冊會計師對財務(wù)報表進(jìn)行審計，要對期初余額實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?包括上期財務(wù)報表是由其他會計師事務(wù)所審計的)，但一般無須專門對期初余額發(fā)表審計意見。