【單選題】下列關于內(nèi)部控制審計的說法中，正確的有(　)。

　　A.管理層對其出具的內(nèi)部控制評價報告負責，注冊會計師對其評價報告出具報告并對其審計意見負責

　　B.注冊會計師只需測試特定基準日的內(nèi)部控制

　　C.對于在審計中注意到非財務報告內(nèi)部控制的重大缺陷，應在內(nèi)部控制審計報告對其發(fā)表意見

　　D.注冊會計師可以將內(nèi)部控制審計與財務報表審計整合在一起進行

　　『正確答案』D

　　『答案解析』內(nèi)部控制審計是注冊會計師對特定基準日內(nèi)部控制設計與運行的有效性進行審計并對其有效性發(fā)表意見，但并不意味著注冊會計師只測試基準日這一天的內(nèi)部控制，而是需要考察足夠長一段時間內(nèi)部控制設計和運行的情況。對于中審計中注意到非財務報告內(nèi)部控制的重大缺陷，應在內(nèi)部控制審計報告中增加“非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。注冊會計師可以單獨進行內(nèi)部控制審計，也可將內(nèi)部控制審計與財務報表審計整合進行(整合審計)。

　　【單選題】下列財務報表審計或內(nèi)部控制審計時實施控制測試的比較的說法中，正確的有(　)。

　　A.兩者測試內(nèi)部控制運行有效性的必要性不同

　　B.兩者對控制進行測試的時間范圍不同，但在在整合審計中，控制測試所涵蓋的期間應當保持一致

　　C.內(nèi)部控制的缺陷不會影響對財務報表發(fā)表的審計意見，只影響內(nèi)部控制審計報告的意見

　　D.財務報表審計中只針對所有重要的認定實施控制測試但內(nèi)部控制審計中應了解和測試與某項認定有關的所有控制

　　『正確答案』A

　　『答案解析』在整合審計中，控制測試所涵蓋的期間應當盡量與財務報表審計中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致。

　　財務報表審計意見不對內(nèi)部控制的缺陷發(fā)表意見，但內(nèi)部控制的缺陷會導致財務報表錯報或?qū)徲嫹秶�受到限制，從而影響對財務報表發(fā)表的審計意見。

　　在財務報表審計中，如果預期不信賴內(nèi)部控制，可以不實施內(nèi)部控制測試，不測試內(nèi)部控制的有效性;在內(nèi)部控制審計中，注冊會師應當針對所有重要賬戶和列報的每一個相關認定獲取控制設計運行有效性的審計證據(jù)，以便對內(nèi)部控制整體的有效性發(fā)表審計意見，但沒有必要了解和測試與某項相關認定有關的所有控制。

　　【單選題】注冊會計師執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，下列有關評價控制缺陷的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.如果一項控制缺陷存在補償性控制，注冊會計師不應將該控制缺陷評價為重大缺陷

　　B.注冊會計師評價控制缺陷是否可能導致錯報時，無需量化錯報發(fā)生的概率

　　C.注冊會計師評價控制缺陷導致的潛在錯報的金額大小時，應當考慮本期或未來期間受控制缺陷影響的賬戶余額或各類交易涉及的交易量

　　D.注冊會計師評價控制缺陷的嚴重程度時，無需考慮錯報是否已經(jīng)發(fā)生

　　『正確答案』A

　　『答案解析』注冊會計師應當評價補償性控制是否能夠彌補控制缺陷。即補償性控制是否有足夠的精確度以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正可能發(fā)生的重大錯報。

　　【多選題】下列情形中，注冊會計師應當在內(nèi)部控制審計報告增加強調(diào)事項段予以說明的有(　)。

　　A.被審計單位的企業(yè)內(nèi)部控制評價報告要素列報不完整

　　B.注冊會計師知悉在基準日并不存在，但在期后其間發(fā)生的事項，且這類期后事項對財務報告的內(nèi)部控制有重大影響

　　C.被審計單位在基準日前對存在的財務報告內(nèi)部控制重大缺陷進行了整改且運行了足夠長的時間

　　D.被審計單位存在財務報告內(nèi)部控制重要缺陷

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』如果存在下列情況，注冊會計師應當考慮在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段：①如果確定企業(yè)內(nèi)部控制評價報告對要素的列報不完整或不恰當，注冊會計師應當在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段，說明這一情況并解釋得出該結(jié)論的理由。②如果注冊會計師知悉在基準日并不存在、但在期后期間發(fā)生的事項，且這類期后事項對內(nèi)部控制有重大影響，注冊會計師應當在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段，描述該事項及其影響，或提醒內(nèi)部控制審計報告使用者關注企業(yè)內(nèi)部控制評價報告中披露的該事項及其影響。

　　【多選題】下列有關財務報表審計與內(nèi)部控制審計的共同點的說法中，正確的有(　)。

　　A.兩者識別的重要賬戶、列報及其相關認定相同

　　B.兩者的審計報告意見類型相同

　　C.兩者了解和測試內(nèi)部控制設計和運行有效性的審計程序類型相同

　　D.兩者測試內(nèi)部控制運行有效性的范圍相同

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』選項B，企業(yè)內(nèi)部控制審計意見包括無保留、否定和無法表示意見三種類型，沒有保留意見。選項D，在財務報表審計中，如果預期不信賴內(nèi)部控制，可以不實施內(nèi)部控制測試，不測試內(nèi)部控制的有效性;在內(nèi)部控制審計中，注冊會師應當針對所有重要賬戶和列報的每一個相關認定獲取控制設計運行有效性的審計證據(jù)，以便對內(nèi)部控制整體的有效性發(fā)表審計意見。

　　【多選題】下列有關“客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持”的相關說法中，正確的有(　)。

　　A.如果決定接受或保持客戶關系和具體業(yè)務，會計師事務所應與客戶就相關問題達成一致理解，并形成書面業(yè)務約定書，將對業(yè)務的性質(zhì)、范圍和局限性產(chǎn)生誤解的風險降至最低

　　B.在確定是否接受新業(yè)務時，會計師事務所還應當考慮接受該業(yè)務是否會導致現(xiàn)實或潛在的利益沖突，如果識別出潛在的利益沖突，會計師事務所應當考慮接受該業(yè)務是否恰當

　　C.如果在本期或以前業(yè)務執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)客戶守法經(jīng)營意識淡薄或內(nèi)控制環(huán)境惡劣，或者對業(yè)務范圍施加重大限制，或者存在其他嚴重影響業(yè)務執(zhí)行的情形等，會計師事務所應當考慮其對保持客戶關系可能造成的影響，必要時，可以考慮終止該客戶關系

　　D.如果確定解除業(yè)務約定或同時解除業(yè)務約定及其客戶關系是適當?shù)模瑫�計師事務所應當就解除的情況及原因，與客戶適當級別的管理層和治理層溝通

　　『正確答案』ABCD

　　【多選題】會計師事務所在承接業(yè)務之前，應當確定是否具有接受新業(yè)務所需的必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源，下列事項中，應當考慮的有(　)。

　　A.會計師事務所人員是否熟悉相關行業(yè)或業(yè)務對象

　　B.會計師事務所是否需要專家的幫助

　　C.會計師事務所是否擁有足夠的具備必要勝任能力和素質(zhì)的人員

　　D.會計師事務所能否在提交報告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』會計師事務所應當考慮的是在需要專家?guī)椭鷷r能否得到專家的幫助，也就是說有沒有客戶所在行業(yè)的專家，而不是在承接業(yè)務之前就考慮是否需要專家的幫助，這是具體業(yè)務展開時根據(jù)具體情況才需要考慮的。

　　【多選題】下列各項中，屬于會計師事務所對業(yè)務的執(zhí)行進行指導的具體要求的有(　)。

　　A.讓項目組的所有成員都了解擬執(zhí)行工作的目標

　　B.提供適當?shù)膱F隊工作和培訓

　　C.跟進審計業(yè)務的進程

　　D.解決在執(zhí)行業(yè)務過程中出現(xiàn)的重大問題

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』“跟進審計業(yè)務的進程”以及“解決在執(zhí)行業(yè)務過程中出現(xiàn)的重大問題”屬于對業(yè)務執(zhí)行進行監(jiān)督的具體要求。

　　【單選題】在執(zhí)行審計業(yè)務過程中，當項目組內(nèi)部人員出現(xiàn)意見分歧時，下列處理不符合《會計師事務所質(zhì)量控制準則》的是(　)。

　　A.將項目組內(nèi)部意見分歧的解決及形成的結(jié)論記錄于審計工作底稿

　　B.項目組內(nèi)部意見分歧無法達成一致意見時，可向相關監(jiān)管機構(gòu)進行咨詢

　　C.如果意見分歧沒有解決，應當在審計報告中說明對審計意見的影響

　　D.在意見分歧解決之后，注冊會計師才能出具報告

　　『正確答案』C

　　『答案解析』會計師事務所應當制定政策和程序，在意見分歧出現(xiàn)后及時處理和解決意見分歧，只有意見分歧問題得到解決后，項目合伙人才能出具報告。

　　【單選題】下列關于項目質(zhì)量控制復核的說法中，正確的有(　)。

　　A.項目組應挑選不參與該業(yè)務的人員在出具報告前對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價

　　B.會計師事務所的主任會計師對質(zhì)量控制復核承擔最終責任

　　C.項目質(zhì)量控制復核可以減輕項目合伙人的責任

　　D.只有在按照會計師事務所處理意見分歧的程序解決重大事項后，項目合伙人才可以出具報告

　　『正確答案』D

　　『答案解析』質(zhì)量控制復核應由會計師事務所安排不參與該業(yè)務的人員進行。項目質(zhì)量復核不可以減輕項目合伙人的責任。會計師事務所的主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔最終責任。

　　【單選題】會計師事務所在委派項目組時,下列做法中正確的可能是(　)。

　　A.項目合伙人和項目質(zhì)量控制復核人共同對項目總體質(zhì)量負責。

　　B.項目質(zhì)量控制復核人對項目組某一問題提供了咨詢意見

　　C.委派項目的上年合伙人離任后繼續(xù)負責對項目組進行咨詢

　　D.對于同一客戶的連續(xù)審計業(yè)務應盡量委派同一富有經(jīng)驗的人員擔任項目合伙人

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項A，項目合伙人應當對被分派的審計業(yè)務的總體質(zhì)量負責;選項C，關鍵審計合伙人離任后的兩年內(nèi)不得在參與該項目。咨詢屬于參與了該業(yè)務;選項D，為保持獨立性，應定期(上市實體財務報表審計至多任期5年)輪換項目合伙人、項目質(zhì)量控制復核人員，以及受輪換要求約束的其他人員。選項B，項目組可以向項目質(zhì)量控制復核人員咨詢，但復核事項及結(jié)果不得影響項目質(zhì)量控制復核人員的靠關系。

　　【2016年多選題】下列各項工作中，上市實體的項目質(zhì)量控制復核人應當執(zhí)行的有(　)。

　　A.與項目合伙人討論重大事項

　　B.復核財務報表和擬出具的審計報告

　　C.考慮項目組就具體審計業(yè)務對會計師事務所獨立性作出的評價

　　D.復核與重大錯報風險相關的所有審計工作底稿

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項D，并不是復核所有與重大錯報風險相關的審計工作底稿。

　　【多選題】如果原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務檔案，會計師事務所應當實施適當?shù)目刂瞥绦�，下列說法正確的有(　)。

　　A.生成與原紙質(zhì)記錄的形式和內(nèi)容完全相同的掃描復制件，包括人工簽名、交叉索引和有關注釋

　　B.將掃描復制件，包括必要時對掃描復制件的索引和簽字，歸整到業(yè)務檔案中

　　C.能夠檢索和打印掃描復制件

　　D.會計師事務所應當保留已掃描的原紙質(zhì)記錄

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』如果原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務檔案，會計師事務所應當實施適當?shù)目刂瞥绦�，以保證：

　　(1)生成與原紙質(zhì)記錄的形式和內(nèi)容完全相同的掃描復制件，包括人工簽名、交叉索引和有關注釋;

　　(2)將掃描復制件，包括必要時對掃描復制件的索引和簽字，歸整到業(yè)務檔案中;

　　(3)能夠檢索和打印掃描復制件。