【多選題】除特定情況外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息予以保密。這些特定情況有(　)。

　　A.取得客戶的授權(quán)

　　B.根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所為法律法規(guī)訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為

　　C.接受注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查

　　D.取得會(huì)計(jì)師事務(wù)所的授權(quán)

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』取得會(huì)計(jì)師事務(wù)所的授權(quán)，不屬于特定情況。

　　【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)在項(xiàng)目組委派方面需要進(jìn)行監(jiān)控的有(　)。

　　A.項(xiàng)目合伙人連續(xù)服務(wù)同一客戶的期限

　　B.項(xiàng)目合伙人的工作負(fù)荷

　　C.可供調(diào)配的項(xiàng)目合伙人數(shù)量

　　D.項(xiàng)目合伙人的勝任情況

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』監(jiān)控項(xiàng)目合伙人連續(xù)服務(wù)同一客戶的期限及勝任情況，如果長時(shí)間內(nèi)連續(xù)由同一項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)審計(jì)同一客戶，可能對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，監(jiān)控項(xiàng)目合伙人的工作負(fù)荷及可供調(diào)配的項(xiàng)目合伙人數(shù)量，以使項(xiàng)目合伙人有足夠的時(shí)間履行其職責(zé)。

　　【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德基本原則的有(　)。

　　A.誠信

　　B.保密

　　C.客觀和公正

　　D.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』與職業(yè)道德有關(guān)的基本原則包括誠信、獨(dú)立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為。

　　【多選題】當(dāng)可能存在與客戶利益沖突的情形時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可能(　)。

　　A.告知客戶

　　B.向項(xiàng)目組成員提供有關(guān)安全和保密問題的明確指引

　　C.由未參與客戶業(yè)務(wù)的高級(jí)職員定期復(fù)核防范措施的運(yùn)用情況

　　D.解除一個(gè)或多個(gè)存在沖突的業(yè)務(wù)合約

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的商業(yè)利益或業(yè)務(wù)活動(dòng)可能與客戶存在利益沖突，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知客戶，并在征得其同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)。如果執(zhí)行了該業(yè)務(wù)也可能需要采取一定的措施。如果認(rèn)為不能解決沖突的問題，可能采取解除業(yè)務(wù)合約的方法。

　　【單選題】如果注冊會(huì)計(jì)師接受與客戶相關(guān)的介紹費(fèi)或傭金，一般不會(huì)受到不利影響的因素是(　)。

　　A.客觀性

　　B.保密

　　C.專業(yè)勝任能力

　　D.應(yīng)有的關(guān)注

　　『正確答案』B

　　『答案解析』如果注冊會(huì)計(jì)師為獲得某一客戶支付介紹費(fèi)，將對客觀性、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注產(chǎn)生自身利益的不利影響。

　　【多選題】應(yīng)客戶的委托保管相關(guān)資產(chǎn)，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)保管資金來源于非法活動(dòng)，注冊會(huì)計(jì)師可能會(huì)(　)。

　　A.拒絕接受委托

　　B.將客戶資金與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資產(chǎn)分開并報(bào)告相關(guān)的收入與利得

　　C.向會(huì)計(jì)師事務(wù)所的法律顧問征詢意見

　　D.考慮向相關(guān)機(jī)構(gòu)舉報(bào)其非法活動(dòng)

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』舉報(bào)非法活動(dòng)是一個(gè)公民應(yīng)當(dāng)履行的義務(wù)。

　　【單選題】在承接下列業(yè)務(wù)時(shí)，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所(注冊會(huì)計(jì)師)考慮恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A.甲公司因融資需要審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，在接受委托前，B注冊會(huì)計(jì)師必須了解甲公司股東及管理層的誠信狀況

　　B.乙公司上年度財(cái)務(wù)報(bào)表由A注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，本年度審計(jì)采取招標(biāo)的方式，B注冊會(huì)計(jì)師在投標(biāo)前，必須與A注冊會(huì)計(jì)師溝通

　　C.丙公司已連續(xù)兩年拖欠審計(jì)費(fèi)用，B注冊會(huì)計(jì)師要求丙公司書面承諾在本期報(bào)告之后與本期審計(jì)費(fèi)用一并支付

　　D.丁公司與丙公司存在競爭關(guān)系，在承接業(yè)務(wù)前B注冊會(huì)計(jì)師已向丁公司說明情況并承諾遵守保密原則

　　『正確答案』A

　　『答案解析』接受客戶關(guān)系考慮誠信原則，承接業(yè)務(wù)考慮專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注的原則，選項(xiàng)A正確;當(dāng)應(yīng)邀投標(biāo)時(shí)，應(yīng)在投標(biāo)書中說明，在承接業(yè)務(wù)前(而非投標(biāo)前)需要與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通，以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由，選項(xiàng)B不正確;如果審計(jì)客戶長期未支付應(yīng)付的審計(jì)費(fèi)用，尤其是相當(dāng)部分的審計(jì)費(fèi)用在出具下一年度審計(jì)報(bào)告前仍未支付，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響，選項(xiàng)C不正確;如果為存在利益沖突的兩個(gè)以上客戶服務(wù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知所有已知相關(guān)方，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)，選項(xiàng)D僅告知了丁公司，沒有告知丙公司，所以不正確。

　　【多選題】下列事項(xiàng)中，與注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)客戶A公司形成直接經(jīng)濟(jì)利益的有(　)。

　　A.注冊會(huì)計(jì)師參股于某房地產(chǎn)公司，在審計(jì)期間A公司購買了該房地產(chǎn)公司的一套寫字樓

　　B.注冊會(huì)計(jì)師將自己的一套寫字樓委托地產(chǎn)中介公司出租，中介公司將該房產(chǎn)出租給了A公司，中介公司代為管理并收取5%的管理費(fèi)

　　C.注冊會(huì)計(jì)師將自己的一套寫字樓以固定價(jià)格包租給地產(chǎn)中介公司，中介公司將該寫字樓出租給了A公司

　　D.注冊會(huì)計(jì)師購買了某股票型基金，該基金持有A公司對外發(fā)行大量的股票

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』直接經(jīng)濟(jì)利益，是指下列經(jīng)濟(jì)利益：(1)個(gè)人或?qū)嶓w直接擁有并控制的經(jīng)濟(jì)利益(包括授權(quán)他人管理的經(jīng)濟(jì)利益);(2)個(gè)人或?qū)嶓w通過投資工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益，且有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策。

　　間接經(jīng)濟(jì)利益，是指個(gè)人或?qū)嶓w通過投資工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益，但沒有能力控制這些工具，或影響其投資決策。

　　【單選題】下列有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量監(jiān)控的相關(guān)說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.對會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的監(jiān)控更應(yīng)當(dāng)由具有專業(yè)勝任能力的人員實(shí)施

　　B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委派主任會(huì)計(jì)師履行監(jiān)控職責(zé)

　　C.持續(xù)地考慮和評(píng)價(jià)事務(wù)所的質(zhì)量控制制度包括定期對每位合伙人至少選取一項(xiàng)已完成的業(yè)務(wù)對其工作底稿進(jìn)行檢查

　　D.一旦完成復(fù)核，監(jiān)控人員在與合伙人討論后編寫報(bào)告，向所有經(jīng)理和專業(yè)人員溝通檢查結(jié)果以及準(zhǔn)備采取的措施

　　『正確答案』B

　　『答案解析』會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以委派主任會(huì)計(jì)師、副主任會(huì)計(jì)師或具有足夠、適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限的其他人員履行監(jiān)控責(zé)任。

　　ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接多家被審計(jì)單位2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核及事務(wù)所質(zhì)量控制規(guī)范時(shí)，遇到下列事項(xiàng)：

　　要求：針對下述第(1)至(6)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出上述做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

　　(1)A注冊會(huì)計(jì)師作為甲公司審計(jì)項(xiàng)目合伙人，審計(jì)過程中就一項(xiàng)稅務(wù)問題咨詢了ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所技術(shù)部的H注冊會(huì)計(jì)師。之后，甲公司管理層進(jìn)一步提供了與該問題相關(guān)的資料。A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些資料不改變原咨詢結(jié)論，未再與H注冊會(huì)計(jì)師討論。

　　(2)A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)招聘了8位實(shí)習(xí)生參與乙公司審計(jì)項(xiàng)目，并通知ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所人事部辦理了實(shí)習(xí)生登記手續(xù)。

　　(3)2015年3月，因地址變更，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所以“行業(yè)第一，服務(wù)最優(yōu)”為主題在多家媒體刊登廣告，并通知地址變更信息。

　　『正確答案』

　　(1)不恰當(dāng)。A注冊會(huì)計(jì)師在咨詢過程中應(yīng)當(dāng)充分提供相關(guān)事實(shí)。

　　(2)不恰當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組實(shí)習(xí)生的招聘應(yīng)由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所人事部門負(fù)責(zé)。

　　(3)不恰當(dāng)�！靶袠I(yè)第一，服務(wù)最優(yōu)”夸大宣傳了事務(wù)所提供的服務(wù)/無根據(jù)地比較其他注冊會(huì)計(jì)師的工作/違反職業(yè)道德守則中有關(guān)專業(yè)服務(wù)營銷的要求。

　　(4)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出了擴(kuò)大鑒證業(yè)務(wù)市場份額的目標(biāo)，要求合伙人及項(xiàng)目經(jīng)理級(jí)別以上的員工每年完成一定金額的新鑒證業(yè)務(wù)收入指標(biāo)，并納入業(yè)績評(píng)價(jià)范圍。

　　(5)2014年12月，DEF會(huì)計(jì)師事務(wù)所與XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并成立ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，原DEF、XYZ兩家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度存在差異。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬逐步進(jìn)行整合，確保一年后建立統(tǒng)一的質(zhì)量控制制度。

　　(6)在對丙公司進(jìn)行審計(jì)的過程中，項(xiàng)目組內(nèi)部在某項(xiàng)重大會(huì)計(jì)估計(jì)問題上存在分歧，經(jīng)主任會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)，A注冊會(huì)計(jì)師出具了審計(jì)報(bào)告。

　　『正確答案』

　　(4)不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在確保業(yè)務(wù)質(zhì)量的前提下，制定合理的業(yè)績指標(biāo)/會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在業(yè)績評(píng)價(jià)過程中使員工充分了解提高業(yè)務(wù)質(zhì)量和遵守相關(guān)職業(yè)道德要求是晉升的主要途徑。

　　(5)不恰當(dāng)。一年內(nèi)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒有使用統(tǒng)一的質(zhì)量控制制度不符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定。/會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定統(tǒng)一的質(zhì)量控制制度。

　　(6)不恰當(dāng)。在出現(xiàn)重大問題分歧時(shí)，只有分歧得到解決，項(xiàng)目合伙人才能出具報(bào)告，而不是由主任會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)。

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