參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 重復(fù)的驗(yàn)收單可能表明重復(fù)記錄，所以最可能表明采購(gòu)交易發(fā)生認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)A，可能表明采購(gòu)交易的準(zhǔn)確性存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)B可能表明采購(gòu)交易未予入賬，即完整性問(wèn)題，而不是發(fā)生。選項(xiàng)C會(huì)計(jì)期間出現(xiàn)差錯(cuò)，可能表明采購(gòu)交易截止認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　2、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項(xiàng)A是所記錄的采購(gòu)都確已收到商品或已接受勞務(wù)的關(guān)鍵內(nèi)部控制。

　　3、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)際工作中，并不需要對(duì)該流程的所有控制點(diǎn)進(jìn)行測(cè)試，而是應(yīng)該針對(duì)識(shí)別的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)，選擇足以應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵控制進(jìn)行控制測(cè)試。

　　4、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 驗(yàn)收是為了保證收到的貨物與所訂購(gòu)的貨物一致，且質(zhì)量符合要求。所以應(yīng)選A。

　　5、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項(xiàng)D，編制憑單人員在付款憑單上填入借記的資產(chǎn)或費(fèi)用賬戶名稱。

　　6、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，防止采購(gòu)交易多記。

　　7、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 若付款憑單未附賣方發(fā)票，則可能記錄了未實(shí)現(xiàn)的購(gòu)貨，違反了存在目標(biāo);檢查驗(yàn)收單是否有缺號(hào)和發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性是與完整性目標(biāo)有關(guān)。

　　8、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 與一般費(fèi)用相關(guān)的認(rèn)定屬于交易或事項(xiàng)的認(rèn)定，從賬簿記錄追查至支持性文件，屬于逆查，實(shí)現(xiàn)的是發(fā)生認(rèn)定。

　　9、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證無(wú)法獲取其完整性認(rèn)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　10、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，一般情況下，并非必須函證應(yīng)付賬款，函證不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，況且注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠取得采購(gòu)發(fā)票等外部憑證來(lái)證實(shí)應(yīng)付賬款的余額。選項(xiàng)B，進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為零且對(duì)被審計(jì)單位重要的供應(yīng)商進(jìn)行函證。選項(xiàng)D，對(duì)于函證來(lái)說(shuō)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)函證的過(guò)程進(jìn)行控制。

　　11、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)C通常在被審計(jì)單位對(duì)采購(gòu)與付款交易的控制出現(xiàn)嚴(yán)重缺失，記錄被毀損時(shí)才發(fā)生，或者在懷疑存在舞弊或會(huì)計(jì)記錄在火災(zāi)中遺失時(shí)才發(fā)生。

　　12、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 對(duì)于現(xiàn)購(gòu)的采購(gòu)交易不涉及到應(yīng)付賬款，不屬于應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項(xiàng)D屬于費(fèi)用和應(yīng)付賬款的高估。

　　2、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 采購(gòu)與付款交易不相容崗位至少包括：請(qǐng)購(gòu)與審批;詢價(jià)與確定供應(yīng)商;采購(gòu)合同的訂立與審批;采購(gòu)與驗(yàn)收;采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄;付款審批與付款執(zhí)行。所以，選項(xiàng)ABCD都應(yīng)該選。

　　3、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 由于企業(yè)內(nèi)很多部門都可以填列請(qǐng)購(gòu)單，所以不便事先統(tǒng)一編號(hào)，為加強(qiáng)控制，每張請(qǐng)購(gòu)單必須經(jīng)過(guò)對(duì)這類支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)。

　　4、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，采購(gòu)部門收到請(qǐng)購(gòu)單后，只能對(duì)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單發(fā)出訂購(gòu)單;選項(xiàng)B，由于企業(yè)內(nèi)不少部門都可以填列請(qǐng)購(gòu)單，不便事先編號(hào)。

　　5、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 總賬與明細(xì)賬中的記錄不一致，說(shuō)明可能遺漏賬款，或者記錄不準(zhǔn)確，影響完整性和準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂?/P>

　　6、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測(cè)試：(1)在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的(即在確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴控制運(yùn)行的有效性);(2)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　7、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，資產(chǎn)負(fù)債表日已收到發(fā)票，而審計(jì)時(shí)尚未處理，則表明相應(yīng)的應(yīng)付賬款尚未入賬;選項(xiàng)B，函證雖不能絕對(duì)保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，但對(duì)其供應(yīng)商函證可能發(fā)現(xiàn)未記錄的應(yīng)付賬款;選項(xiàng)C，通過(guò)支票存根可以追查付款是否屬于支付上年的購(gòu)貨;選項(xiàng)D，商品已在資產(chǎn)負(fù)債表日入庫(kù)，而尚未收到購(gòu)貨發(fā)票則表明上年有可能未入賬。

　　8、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A主要與應(yīng)付賬款的存在認(rèn)定有關(guān)。

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