參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 銀行函證的主要是銀行存款的余額，無(wú)法函證增減凈額。

　　2、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 函證對(duì)象要包含零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶。

　　3、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。

　　4、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付企業(yè)自身的支出，因特殊情況需坐支的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，而不是經(jīng)被審計(jì)單位管理層或治理層的批準(zhǔn)。

　　5、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作;選項(xiàng)C，企業(yè)應(yīng)當(dāng)由專人(不可以是出納)定期核對(duì)銀行賬戶(每月至少核對(duì)一次)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;選項(xiàng)D，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

　　6、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表由注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)主管與出納員均應(yīng)在監(jiān)盤表上簽字;資產(chǎn)負(fù)債表上沒有庫(kù)存現(xiàn)金項(xiàng)目，無(wú)法與庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表核對(duì);因?yàn)楸O(jiān)盤日就是報(bào)表日，所以選項(xiàng)D是正確的。

　　7、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金一般是突擊性檢查，而存貨監(jiān)盤的時(shí)間是與管理層約定好的，抽盤的時(shí)間可以是突擊性的，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與監(jiān)盤，不負(fù)責(zé)盤點(diǎn)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;監(jiān)盤用作控制測(cè)試還是用作實(shí)質(zhì)性程序，取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、審計(jì)方案和實(shí)施的特定程序的判斷，這是共同點(diǎn)，選項(xiàng)C正確;存貨監(jiān)盤并不是對(duì)被審計(jì)單位所有存貨進(jìn)行監(jiān)盤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要合理確定參與監(jiān)盤的地點(diǎn)，而監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金是對(duì)被審計(jì)單位各部門經(jīng)管的所有現(xiàn)金的監(jiān)盤，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　8、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 對(duì)于該情形可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要檢查相應(yīng)的業(yè)務(wù)是否進(jìn)行了記錄，同時(shí)進(jìn)一步檢查與業(yè)務(wù)相關(guān)的原始憑證。

　　9、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金，現(xiàn)金出納員和被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員必須參加，并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行監(jiān)盤。

　　10、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 函證開戶銀行是證實(shí)銀行存款存在認(rèn)定的實(shí)質(zhì)性程序。

　　11、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 由于在12月末供應(yīng)商尚未辦理轉(zhuǎn)賬，所以向銀行函證12月末的銀行存款余額是無(wú)效的。

　　12、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 對(duì)于銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符最有可能是由于未達(dá)賬項(xiàng)引起的，所以審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是最有效的審計(jì)程序。

　　13、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)ABD均屬于實(shí)質(zhì)性程序。

　　14、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 對(duì)銀行存款實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序能夠?yàn)殂y行存款的存在認(rèn)定提供一定的審計(jì)證據(jù)。

　　15、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 對(duì)銀行存款實(shí)施函證實(shí)現(xiàn)的最基本的目標(biāo)是真實(shí)性。

　　16、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)ABD均需要保持警覺，選項(xiàng)C屬于正確的情況。

　　17、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 銀行存款余額屬于期末余額項(xiàng)目，影響的是銀行存款存在認(rèn)定。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項(xiàng)D，被審計(jì)單位銀行存款賬戶期末余額，應(yīng)以資產(chǎn)負(fù)債表日銀行存款賬戶數(shù)額為準(zhǔn)。

　　2、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上均屬于需要進(jìn)行函證的賬戶。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。信用證存款賬戶和外埠存款賬戶通常情況下也是需要函證的。

　　3、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 一般而言，一個(gè)良好的貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)該達(dá)到以下幾點(diǎn)：(1)貨幣資金收支與記賬的崗位分離。(2)貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)。(3)全部收支及時(shí)準(zhǔn)確入賬，并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù)。(4)控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行。(5)按月盤點(diǎn)現(xiàn)金，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實(shí)相符。(6)加強(qiáng)對(duì)貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)。

　　4、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)由被審計(jì)單位出納以外的專門人員進(jìn)行編制。

　　5、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 良好的貨幣資金內(nèi)部控制，應(yīng)該是按月盤點(diǎn)現(xiàn)金，而不是按年，故選項(xiàng)D不正確。

　　6、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 詢問(wèn)、觀察、檢查、穿行測(cè)試都可以用于了解內(nèi)部控制。

　　7、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 每月末，會(huì)計(jì)主管指定出納員以外的人員對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，編制庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，將盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

　　8、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項(xiàng)D是注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)現(xiàn)金付款的審批和復(fù)核進(jìn)行的測(cè)試。

　　9、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項(xiàng)D零余額的銀行賬戶不屬于其他貨幣資金的檢查范疇，不符合題意。

　　10、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 如持票人于12月31日以前到銀行辦完相關(guān)手續(xù)，則選項(xiàng)ACD都是有效的。另一方面，無(wú)論持票人何時(shí)辦完相關(guān)手續(xù)，其年前簽發(fā)的支票均可以通過(guò)檢查支票存根加以證實(shí)(因存根有連續(xù)編號(hào))。

　　三、簡(jiǎn)答題

　　1、

　　【正確答案】 (1)提前通知A公司會(huì)計(jì)主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備的做法不當(dāng)。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施突擊性檢查。(1.2分)

　　(2)沒有同時(shí)監(jiān)盤總部和營(yíng)業(yè)部庫(kù)存現(xiàn)金的做法不當(dāng)。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)組織同時(shí)監(jiān)盤總部和營(yíng)業(yè)部的庫(kù)存現(xiàn)金，若不能同時(shí)監(jiān)盤，則應(yīng)對(duì)后監(jiān)盤的庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施封存。(1.2分)

　　(3)A公司會(huì)計(jì)主管人員沒有參與盤點(diǎn)的做法不當(dāng)。盤點(diǎn)人員應(yīng)包括出納、會(huì)計(jì)主管人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師。(1.2分)

　　(4)由出納編制“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表” 的做法不當(dāng)。應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)編制“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表”。(1.2分)

　　(5)未對(duì)現(xiàn)金數(shù)額進(jìn)行追溯調(diào)整不正確。在非資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行盤點(diǎn)和監(jiān)盤時(shí)，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。(1.2分)

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