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2019年注冊會計師考試《審計》練習題（1）_第3頁

來源：考試網 [2019年5月2日] 【大中小】

本文導航

　　參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】選項A屬于外部因素;選項CD屬于內部因素。

　　2、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】注冊會計師可能會識別出有助于防止或發(fā)現(xiàn)并糾正特定認定發(fā)生重大錯報的控制，在確定該控制是否能夠實現(xiàn)相關認定目標時，注冊會計師應當將相應控制活動和其他要素綜合考慮，因此只有B選項的做法是正確的。

　　3、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】多數(shù)經營風險最終都會產生財務后果，從而影響財務報表。但并非所有的經營風險都會導致重大錯報風險。

　　4、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】確定控制活動是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯誤即了解內控，了解內控的審計程序是詢問，觀察，檢查，穿行測試。

　　5、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】應對非常規(guī)交易導致的重大錯報風險，注冊會計師可以運用分析程序。

　　6、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】在確定重要業(yè)務流程和交易類別后，注冊會計師便可著手了解每一類重要交易在信息技術或人工系統(tǒng)中生成、記錄、處理及在財務報表中報告的程序，即重要交易流程。這是確定在哪個環(huán)節(jié)或哪些環(huán)節(jié)可能發(fā)生錯報的基礎。

　　7、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終。

　　8、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】風險導向審計是當今主流的審計方法，它要求注冊會計師識別和評估重大錯報風險，設計和實施進一步審計程序以應對評估的錯報風險，并根據(jù)審計結果出具恰當?shù)膶徲媹蟾妗?/P>

　　9、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】注冊會計師應當從下列方面了解被審計單位及其環(huán)境： (1)相關行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素;(2)被審計單位的性質;(3)被審計單位對會計政策的選擇和運用;(4)被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及可能導致重大錯報風險的相關經營風險;(5)對被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價;(6)被審計單位的內部控制。

　　上述第(1)項是被審計單位的外部環(huán)境，第(2)、(3)、(4)項以及第(6)項是被審計單位的內部因素，第(5)項則既有外部因素也有內部因素。

　　10、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報，是被審計單位管理層的責任。

　　11、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】選項C屬于增加不可預見性的方法，選項BD屬于對擬實施審計程序的性質、時間安排或范圍作出總體修改，可以應對財務報表層次的重大錯報風險。擴大控制測試的范圍不能應對，比如財務報表層次的重大錯報風險可能是來源于薄弱的控制環(huán)境，那么此時如果不打算信賴內部控制，不會實施控制測試，也不存在擴大控制測試的范圍，所以選項A無法應對財務報表層次的重大錯報風險。

　　12、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】薄弱的控制環(huán)境影響的是報表整體，很有可能對整個的業(yè)務流程都有影響，不能限定在認定層次上，所以這時需要采取的是總體的應對措施，是針對的整個報表層次而言的。

　　13、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】選項ABD均是確定控制運行有效性的證據(jù)。一般情況下，注冊會計師首先應當確定控制是否被執(zhí)行，然后才可能進一步確定運行的有效性。

　　14、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】選項A，僅適用于細節(jié)測試;選項B，在風險評估、控制測試和細節(jié)測試中都可使用;選項C，僅適用于風險評估中的了解內部控制。

　　15、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】選項A，穿行測試用于了解內部控制，不用于控制測試;選項B，檢查程序適用于留下軌跡的內部控制測試;選項C，盡管控制測試和細節(jié)測試的目的不同，但注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的(例如，注冊會計師通過檢查某類交易的發(fā)票可以確定其是否經過適當?shù)氖跈�，也可以獲取有關該交易的金額、發(fā)生時間等細節(jié)證據(jù))。當然，如果擬實施雙重目的測試，注冊會計師應當仔細設計和評價測試程序。

　　16、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】控制測試目標是測試控制的運行有效性，難以應對由于舞弊導致的存貨數(shù)量存在的重大錯報風險。

　　17、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師都應當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露，設計和實施實質性程序。

　　18、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】實質性分析程序是將分析程序應用于實質性程序，主要是通過研究數(shù)據(jù)間關系評價信息，用以識別各類交易、賬戶余額和披露及相關認定是否存在錯報。

　　19、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】按照審計準則的要求，注冊會計師應當對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶)、借款及與金融機構往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低。如果不對這些項目實施函證程序，注冊會計師應當在審計工作底稿中說明理由。所以，選項A無助于提高審計程序的不可預見性。

　　20、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】選項C屬于常規(guī)程序。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】重新執(zhí)行專屬于控制測試，不用于風險評估程序。

　　2、

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】選項A，執(zhí)行分析程序可以使用非財務數(shù)據(jù);選項D，實質性程序中使用分析程序是為了查找錯報。

　　3、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】會計處理成本的降低對企業(yè)來說是利好事項，不會導致經營風險。

　　4、

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】本題要求選擇應當評估為存在特別風險的選項。選項A，在識別和評估由于舞弊導致的重大錯報風險時，注冊會計師應當基于收入確認存在舞弊風險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認定導致舞弊風險。所以僅假定收入確認存在舞弊風險，其強調的是一種職業(yè)懷疑，并不一定判定收入確認存在特別風險。選項B，由于管理層凌駕于控制之上的行為發(fā)生方式不可預見，這種風險屬于由于舞弊導致的重大錯報風險，從而也是一種特別風險。選項C，注冊會計師應當將識別出的、超出被審計單位正常經營過程的重大關聯(lián)方交易導致的風險確定為特別風險。選項D，因為其具有高度不確定性，所以注冊會計師應當評估具有高度估計不確定性的重大會計估計是否可能導致特別風險，不一定會判定其存在特別風險。

　　5、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】了解被審計單位及其環(huán)境是必要程序，特別是為注冊會計師在下列關鍵環(huán)節(jié)做出職業(yè)判斷提供重要基礎：(1)確定重要性水平，并隨著審計工作的進程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當;(2)考慮會計政策的選擇和運用是否恰當，以及財務報表的列報是否適當;(3)識別需要特別考慮的領域;(4)確定在實施分析程序時所使用的預期值;(5)設計和實施進一步審計程序，以將審計風險降至可接受的低水平;(6)評價所獲取審計證據(jù)的充分性和適當性。

　　6、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】風險識別和評估，是指注冊會計師通過實施風險評估程序，識別和評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險。

　　7、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】選項C不正確。根據(jù)審計準則對內部控制的定義，內部控制包括下列五要素：控制環(huán)境、風險評估過程、與財務報告相關的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動以及對控制的監(jiān)督。

　　8、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】內部控制的目標是合理保證：(1)財務報告的可靠性;(2)經營的效率和效果，即經濟有效地使用企業(yè)資源，以最優(yōu)方式實現(xiàn)企業(yè)的目標;(3)遵守適用的法律法規(guī)的要求，即在法律法規(guī)的框架下從事經營活動。

　　9、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】注冊會計師要注意記錄以下信息：(1)輸入信息的來源;(2)所使用的重要數(shù)據(jù)檔案，如客戶清單及價格信息記錄;(3)重要的處理程序，包括在線輸人和更新處理;(4)重要的輸出文件、報告和記錄;(5)基本的職責劃分，即列示各部門所負責的處理程序。