二、多項選擇題

　　1.針對被審計單位以下與貨幣資金相關的內(nèi)部控制，注冊會計師應提出改進建議的有(　　)。

　　A.現(xiàn)金收入必須及時存入銀行，不得直接用于公司的支出

　　B.在辦理費用報銷的付款手續(xù)后，出納人員應及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關費用明細賬

　　C.出納人員應當根據(jù)復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬

　　D.期末應當核對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額，對余額核對相符的銀行存款賬戶，無需編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　2.下列屬于一個良好的貨幣資金內(nèi)部控制應該達到的要求有(　　)。

　　A.貨幣資金收支與記賬的崗位分離

　　B.貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)

　　C.全部收支及時準確入賬，并且資金支付應嚴格履行審批、復核制度

　　D.特殊情況下，支出可以沒有審批、復核的手續(xù)

　　3.下列與貨幣資金內(nèi)部控制相關的說法中，不正確的有(　　)。

　　A.對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業(yè)務，經(jīng)辦人員可以先辦理，然后向審批人的上級授權部門報告

　　B.出納人員應當根據(jù)復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬

　　C.企業(yè)應當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確�，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符

　　D.出納人員支付貨幣資金后，復核人員應立即進行復核

　　4.以下有關被審計單位辦理貨幣資金支付業(yè)務內(nèi)部控制的說法中恰當?shù)挠?　　)。

　　A.企業(yè)有關部門或個人用款時，應當提前向審批人提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟合同或相關證明

　　B.審批人根據(jù)其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批，審核付款業(yè)務的真實性、付款金額的準確性，以及申請人提交票據(jù)或者證明的合法性，嚴格監(jiān)督資金支付

　　C.財務部門收到經(jīng)審批人審批簽字的相關憑證或證明后，應再次復核業(yè)務的真實性、金額的準確性，以及相關票據(jù)的齊備性，相關手續(xù)的合法性和完整性，并簽字認可

　　D.出納人員應當根據(jù)復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬

　　5.貨幣資金業(yè)務交易、賬戶余額和列報的認定層次的重大錯報風險可能包括(　　)。

　　A.被審計單位存在虛假的貨幣資金余額或交易，因而導致銀行存款余額的存在性或交易的發(fā)生存在重大錯報風險

　　B.對于有外幣現(xiàn)金或外幣銀行存款的被審計單位，被審計單位有關外幣交易的增減變動或年底余額可能因未采用正確的折算匯率而導致計價錯誤

　　C.被審計單位期末存在金額重大且異常的銀付企未付，企收銀未收事項

　　D.被審計單位期末持有使用受限制的大額銀行存款，但在編制財務報表時未在財務報表附注中對其進行披露

　　6.在貨幣資金審計中，注冊會計師需要保持警覺的情形包括(　　)。

　　A.被審計單位的現(xiàn)金交易比例較高，并與其所在的行業(yè)常用的結算模式相同

　　B.貨幣資金收支金額與現(xiàn)金流量表不匹配

　　C.不能提供銀行對賬單或銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D.銀行承兌票據(jù)保證金余額與應付票據(jù)余額比例不合理

　　7.注冊會計師在審計其他財務報表項目時，還可能關注到其他一些也需保持警覺的事項或情形包括(　　)。

　　A.長期掛賬的大額預付款項

　　B.存在大額自有資金的同時，向銀行高額舉債

　　C.被審計單位以各種理由不配合注冊會計師實施銀行函證

　　D.存在大量銀行未達賬項

　　8.被審計單位針對現(xiàn)金付款審批作出以下內(nèi)部控制要求：部門經(jīng)理審批本部門的付款申請，審核付款業(yè)務是否真實發(fā)生、付款金額是否準確，以及后附票據(jù)是否齊備，并在復核無誤后簽字認可。財務部門在安排付款前，財務經(jīng)理再次復核經(jīng)審批的付款申請及后附相關憑據(jù)或證明，如核對一致，進行簽字認可并安排付款。針對該內(nèi)部控制，注冊會計師可以在選取適當樣本的基礎上實施以下(　　)控制測試程序。

　　A.詢問相關業(yè)務部門的部門經(jīng)理和財務經(jīng)理其在日常現(xiàn)金付款業(yè)務中執(zhí)行的內(nèi)部控制，以確定其是否與被審計單位內(nèi)部控制政策要求保持一致

　　B.觀察財務經(jīng)理復核付款申請的過程，是否核對了付款申請的用途、金額及后附相關憑據(jù)，以及在核對無誤后是否進行了簽字確認

　　C.重新核對經(jīng)審批及復核的付款申請及其相關憑據(jù)，并檢查是否經(jīng)簽字確認

　　D.在月末最后一天參與被審計單位的現(xiàn)金盤點

　　9.被審計單位針對銀行賬戶的開立、變更和注銷作出了以下內(nèi)部控制要求：會計主管根據(jù)被審計單位的實際業(yè)務需要就銀行賬戶的開立、變更和注銷提出申請，經(jīng)財務經(jīng)理審核后報總經(jīng)理審批。針對該內(nèi)部控制，注冊會計師可以實施以下(　　)控制測試程序。

　　A.詢問會計主管被審計單位本年開戶、變更、撤銷的整體情況

　　B.取得本年度賬戶開立、變更、撤銷申請項目清單，檢查清單的完整性

　　C.在獲取項目清單的基礎上，選取適當樣本檢查賬戶的開立、變更、撤銷項目是否已經(jīng)財務經(jīng)理和總經(jīng)理審批

　　D.重新核對經(jīng)審批及復核的付款申請及其相關憑據(jù)，并檢查是否經(jīng)簽字確認

　　10.被審計單位為保證財務報表中銀行存款余額的存在性、完整性和準確性作出了以下內(nèi)部控制要求：每月末，會計主管指定應收賬款會計核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如存在差異項，查明原因并進行差異調(diào)節(jié)說明。會計主管復核銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對需要進行調(diào)整的調(diào)節(jié)項目及時進行處理，并簽字確認。針對該內(nèi)部控制，注冊會計師可以實施以下(　　)控制測試程序。

　　A.詢問應收賬款會計和會計主管，以確定其執(zhí)行的內(nèi)部控制是否與被審計單位內(nèi)部控制政策要求保持一致，特別是針對未達賬項的編制及審批流程

　　B.針對選取的樣本，檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查看調(diào)節(jié)表中記錄的企業(yè)銀行存款日記賬余額是否與銀行存款日記賬余額保持一致、調(diào)節(jié)表中記錄的銀行對賬單余額是否與被審計單位提供的銀行對賬單中的余額保持一致

　　C.針對調(diào)節(jié)項目，檢查是否經(jīng)會計主管的簽字復核

　　D.針對大額未達賬項進行期后收付款的檢查

　　11.針對庫存現(xiàn)金監(jiān)盤，被審計單位下列人員中，應當參加庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的有(　　)。

　　A.現(xiàn)金出納員

　　B.財務總監(jiān)

　　C.會計主管

　　D.董事長秘書

　　12.下列關于庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的說法中，不恰當?shù)挠?　　)。

　　A.如果存在多處存放庫存現(xiàn)金的情況，應集中到一個保險柜

　　B.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表中的金額應當與資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目相符

　　C.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表直接由被審計單位的出納編制，注冊會計師審核

　　D.在非資產(chǎn)負債表日進行盤點和監(jiān)盤時，應調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的金額

　　13.針對庫存現(xiàn)金審計，以下程序中與貨幣資金存在認定直接相關的有(　　)。

　　A.核對庫存現(xiàn)金日記賬與總賬的金額是否相符

　　B.檢查非記賬本位幣庫存現(xiàn)金的折算匯率及折算金額是否正確

　　C.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金

　　D.以明細賬為起點，追查至相關原始憑證

　　14.被審計單位編制的2017年12月末銀行存款余額調(diào)節(jié)表顯示存在120000元的未達賬項，其中包括被審計單位已付而銀行未付的材料采購款100000元。以下審計程序中，可能為該材料采購款未達賬項的真實性提供審計證據(jù)的有(　　)。

　　A.檢查2018年1月份的銀行對賬單

　　B.檢查相關的采購合同、供應商銷售發(fā)票和付款審批手續(xù)

　　C.就2017年12月末銀行存款余額向銀行寄發(fā)銀行詢證函

　　D.向相關的原材料供應商寄發(fā)詢證函

　　15.通常情況下，應當函證的銀行存款賬戶包括(　　)。

　　A.零余額賬戶

　　B.本期內(nèi)新增的投資款專戶

　　C.本期內(nèi)注銷的賬戶

　　D.外地臨時采購專戶

　　16.以下有關銀行函證回函與銀行存款余額調(diào)節(jié)表的比較中，正確的有(　　)。

　　A.銀行函證回函比銀行存款余額調(diào)節(jié)表的可靠性更高

　　B.對銀行存款存在認定來說，銀行存款余額調(diào)節(jié)表的相關性更低

　　C.注冊會計師從銀行函證回函中獲得信息更為全面

　　D.在證實銀行存款的實際金額時，銀行函證回函的相關性更低

　　17.注冊會計師向銀行寄發(fā)的銀行詢證函(　　)。

　　A.應當由被審計單位和會計師事務所共同簽章

　　B.可以證實是否存在已貼現(xiàn)而尚未到期的商業(yè)匯票

　　C.可以發(fā)現(xiàn)被審計單位為出票人、銀行承兌但尚未支付的承兌匯票

　　D.有助于發(fā)現(xiàn)存貨、固定資產(chǎn)被用作擔保物、抵押物的情況

　　18.以下審計程序中，與貨幣資金項目的權利和義務認定相關的有(　　)。

　　A.函證銀行存款余額

　　B.關注是否存在質(zhì)押、凍結等對變現(xiàn)有限制或存在境外的款項

　　C.檢查銀行存款賬戶存款人是否為被審計單位，獲取該賬戶戶主和被審計單位的書面聲明

　　D.檢查銀行存款收支的截止是否正確

　　19.下列關于銀行存款審計的說法中，不正確的有(　　)。

　　A.如果注冊會計師通過檢查發(fā)現(xiàn)某銀行存款賬戶存款人并非被審計單位，應當優(yōu)先考慮建議通過銀行將存款賬戶戶名改為被審計單位

　　B.未達賬項表明不存在舞弊

　　C.未經(jīng)授權支付貨幣資金很可能表明存在舞弊

　　D.授權不清支付貨幣資金很可能表明存在舞弊

　　20.針對銀行存款審計，以下程序中與貨幣資金計價和分攤認定直接相關的有(　　)。

　　A.查非記賬本位幣銀行存款的折算匯率及折算金額是否正確

　　B.取得并檢查銀行對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　C.檢查銀行存款賬戶發(fā)生額

　　D.關注是否存在質(zhì)押、凍結等對變現(xiàn)有限制或存在境外的款項

　　21.注冊會計師針對被審計單位銀行存款實施審計時，檢查銀行存款收支的截止是否正確，與貨幣資金(　　)認定直接相關。

　　A.存在

　　B.截止

　　C.完整性

　　D.計價和分攤

　　22.下列各項中，關于被審計單位其他貨幣資金的實質(zhì)性程序的說法，恰當?shù)挠?　　)。

　　A.針對大額定期存款，結合財務費用測算利息收入的合理性，判斷是否存在體外資金循環(huán)

　　B.針對保證金存款，檢查開立銀行承兌匯票的協(xié)議或銀行授信審批文件

　　C.關注是否在財務報表附注中對定期存款給予充分披露

　　D.對于存出投資款，跟蹤資金流向，并獲取董事會決議等批準文件、開戶資料、授權操作資料等