二)多選題

　　1.下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的有(　)。

　　A.利用商業(yè)中介進(jìn)行交易，但缺乏明顯的商業(yè)理由

　　B.在非所有者管理的主體中，管理層由一人或少數(shù)人控制，且缺乏補(bǔ)償性控制

　　C.會(huì)計(jì)系統(tǒng)和信息系統(tǒng)無(wú)效

　　D.對(duì)高級(jí)管理人員支出的監(jiān)督不足

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項(xiàng)D屬于與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素相關(guān)。

　　2.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為存貨數(shù)量存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列做法中，通常的做法有(　)。

　　A.擴(kuò)大與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制測(cè)試的樣本規(guī)模

　　B.要求被審計(jì)單位在報(bào)告期末或臨近期末的時(shí)點(diǎn)實(shí)施存貨盤(pán)點(diǎn)

　　C.利用專(zhuān)家的工作對(duì)特殊類(lèi)型的存貨實(shí)施更嚴(yán)格的檢查

　　D.在不預(yù)先通知的情況下對(duì)特定存放地點(diǎn)的存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』選項(xiàng)A不正確，控制測(cè)試目標(biāo)是測(cè)試控制的運(yùn)行有效性，難以應(yīng)對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的存貨數(shù)量存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)B屬于改變審計(jì)程序的時(shí)間;選項(xiàng)C屬于改變審計(jì)程序的性質(zhì);選項(xiàng)D屬于增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性。

　　3.為獲取信息、評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)，下列人員中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮向其詢問(wèn)的有(　)。

　　A.不直接參與財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程的業(yè)務(wù)人員

　　B.內(nèi)部法律顧問(wèn)

　　C.參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的人員

　　D.擁有不同級(jí)別權(quán)限的人員

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)被審計(jì)單位內(nèi)部除管理層以外的其他相關(guān)人員是為這些人員提供機(jī)會(huì)，使他們能夠向注冊(cè)會(huì)計(jì)師傳遞一些信息，而這些信息他們本沒(méi)有機(jī)會(huì)與其他人溝通的。除了選項(xiàng)中的人員以外，還包括負(fù)責(zé)道德事務(wù)的主管人員或承擔(dān)類(lèi)似職責(zé)的人員、負(fù)責(zé)處理舞弊指控的人員。

　　4.下列有關(guān)會(huì)計(jì)分錄測(cè)試的說(shuō)法中，正確的有(　)。

　　A.在所有財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)實(shí)施會(huì)計(jì)分錄測(cè)試

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)待測(cè)試會(huì)計(jì)分錄總體實(shí)施完整性測(cè)試

　　C.即使被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整實(shí)施的控制有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不可以縮小會(huì)計(jì)分錄的測(cè)試范圍

　　D.會(huì)計(jì)分錄測(cè)試的對(duì)象包括被審計(jì)單位編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)作出的抵銷(xiāo)分錄

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整實(shí)施的控制有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以適當(dāng)縮小會(huì)計(jì)分錄的測(cè)試范圍。

　　5.下列有關(guān)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有(　)。

　　A.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)

　　B.自動(dòng)化控制可以消除管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)

　　C.管理層凌駕于控制之上的行為發(fā)生方式不可預(yù)見(jiàn)

　　D.某些總體風(fēng)險(xiǎn)較低的被審計(jì)單位可能不存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』選項(xiàng)B，該類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)只能合理控制，不能被完全消除;選項(xiàng)D，由于管理層在被審計(jì)單位的地位，管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)在所有被審計(jì)單位中都會(huì)存在。

　　說(shuō)明：本題答案存在爭(zhēng)議，授課老師的觀點(diǎn)不同。有老師認(rèn)為管理層凌駕于控制之上的行為發(fā)生方式可以在一定程度上預(yù)見(jiàn)，這樣才能實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序加以應(yīng)對(duì)。有老師認(rèn)為管理層凌駕于控制之上的行為發(fā)生方式不可預(yù)見(jiàn)，就如楊老師所講。因本題是中注協(xié)未公布答案的考生回憶題目，故沒(méi)有統(tǒng)一的答案，請(qǐng)各位學(xué)員知曉。

　　6.下列各項(xiàng)做法中，可以應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有(　)。

　　A.選取以前年度未寄發(fā)詢證函的客戶應(yīng)付賬款余額實(shí)施函證

　　B.在同一天對(duì)所有存放在不同地點(diǎn)的存貨實(shí)施盤(pán)點(diǎn)

　　C.擴(kuò)大營(yíng)業(yè)收入細(xì)節(jié)測(cè)試的樣本規(guī)模

　　D.通過(guò)實(shí)地走訪，核實(shí)供應(yīng)商和客戶真實(shí)存在

　　『正確答案』ABCD

　　7.如果識(shí)別出被審計(jì)單位違反法律法規(guī)的行為，下列各項(xiàng)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的有(　)。

　　A.了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境

　　B.評(píng)價(jià)識(shí)別出的違反法律法規(guī)行為對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響

　　C.就識(shí)別出的所有違反法律法規(guī)行為與治理層進(jìn)行溝通

　　D.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位書(shū)面聲明的可靠性

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』選項(xiàng)C，不需要將識(shí)別出的所有違反法律法規(guī)的行為都與治理層進(jìn)行溝通。

　　8.下列情形中，可能表明被審計(jì)單位存在舞弊跡象的有(　)。

　　A.管理層不允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在同一時(shí)間對(duì)所有存放地點(diǎn)的存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)

　　B.被審計(jì)單位所處行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈并伴隨著利潤(rùn)率的下降，而管理層過(guò)于強(qiáng)調(diào)提高利潤(rùn)水平的目標(biāo)

　　C.被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方簽訂設(shè)備采購(gòu)合同，以預(yù)付款的形式向關(guān)聯(lián)方支付采購(gòu)款，采購(gòu)款長(zhǎng)期未進(jìn)行結(jié)算，年末以合同終止為由收回預(yù)付款項(xiàng)

　　D.管理層不允許寄發(fā)詢證函

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』選項(xiàng)A，可能存在管理層操縱轉(zhuǎn)移不同地點(diǎn)的存貨以虛增或虛減存貨的風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)B，管理層可能通過(guò)舞弊高估收入，從而高估利潤(rùn);選項(xiàng)C，被審計(jì)單位可能隱瞞了交易的真正目的(是為了實(shí)現(xiàn)關(guān)聯(lián)方無(wú)償占用被審計(jì)單位的資金)，可能存在與關(guān)聯(lián)方串通舞弊進(jìn)行虛假交易的嫌疑;選項(xiàng)D，管理層不允許寄發(fā)詢證函，可能存在虛構(gòu)交易的風(fēng)險(xiǎn)。

　　9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師懷疑被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為，下列審計(jì)程序中，恰當(dāng)?shù)挠?　)。

　　A.了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境

　　B.如果治理層能夠提供額外的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以與治理層討論其發(fā)現(xiàn)

　　C.向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部法律顧問(wèn)咨詢有關(guān)法律法規(guī)在具體情況下的運(yùn)用

　　D.獲取進(jìn)一步信息，以評(píng)價(jià)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』選項(xiàng)AD屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到與識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為相關(guān)的信息時(shí)的程序。

　　10.下列有關(guān)違反法規(guī)行為對(duì)審計(jì)報(bào)告影響的說(shuō)法中正確的有(　)。

　　A.如果被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)該違反法規(guī)行為作出恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

　　B.如果認(rèn)為違反法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

　　C.如果因被審計(jì)單位阻撓無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評(píng)價(jià)是否發(fā)生或可能發(fā)生對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的違反法規(guī)行為，根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度，出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

　　D.如果因?qū)徲?jì)范圍受到被審計(jì)單位以外的其他條件限制而無(wú)法確定違反法規(guī)行為是否發(fā)生，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響，出具保留或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』選項(xiàng)C，應(yīng)出具保留或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。