(一)單選題

　　1.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表所列庫存現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，被審計(jì)單位必須參加盤點(diǎn)的人員是(　)。

　　A.會(huì)計(jì)主管人員和內(nèi)部審計(jì)人員

　　B.出納員和會(huì)計(jì)主管人員

　　C.現(xiàn)金出納員和銀行出納員

　　D.出納員和內(nèi)部審計(jì)人員

　　『正確答案』B

　　『答案解析』參與現(xiàn)金監(jiān)盤的人員是注冊(cè)會(huì)計(jì)師，被審計(jì)單位出納和會(huì)計(jì)主管人員。

　　2.下列審計(jì)程序中，通常不能為定期存款的存在認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)的是(　)。

　　A.對(duì)于未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實(shí)書原件

　　B.函證定期存款的相關(guān)信息

　　C.對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)債表日后已到期的定期存款，核對(duì)兌付憑證

　　D.對(duì)于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件

　　『正確答案』D

　　『答案解析』對(duì)于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì)。

　　3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列程序中，屬于貨幣資金控制測(cè)試的是(　)。

　　A.取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表并檢查未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性

　　B.檢查銀行存款收支的正確截止

　　C.檢查貨幣資金付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定

　　D.獲取并檢查銀行存款余額明細(xì)表

　　『正確答案』C

　　『答案解析』ABD選項(xiàng)是實(shí)質(zhì)性程序。

　　4.如果被審計(jì)單位銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，下列最有效的審計(jì)程序是(　)。

　　A.重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制

　　B.檢查銀行對(duì)賬單中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

　　C.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

　　D.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　『正確答案』D

　　『答案解析』對(duì)于銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符最有可能是由于未達(dá)賬項(xiàng)引起的，所以審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是最有效的審計(jì)程序。

　　5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的對(duì)賬單顯示余額為775 000元，并注意到以下事項(xiàng)：在途存款25 000元，企業(yè)開出的轉(zhuǎn)賬支票3 600元;企業(yè)未入賬的借款利息扣除5 000元，企業(yè)收到外單位開具的轉(zhuǎn)賬支票16 000元，假定不考慮其他的因素，則編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表中調(diào)節(jié)后的金額是(　)元。

　　A.795 000

　　B.812 400

　　C.786 000

　　D.796 400

　　『正確答案』B

　　『答案解析』經(jīng)銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后的金額為775 000+25 000+16 000-3 600=812 400(元)。

　　(二)多選題

　　1.被審計(jì)單位2017年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表包括一筆“企業(yè)已付、銀行未付”調(diào)節(jié)項(xiàng)，其內(nèi)容為以支票支付賒購材料款。下列審計(jì)程序中，能為該調(diào)節(jié)項(xiàng)提供審計(jì)證據(jù)的有(　)。

　　A.檢查付款申請(qǐng)單是否經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)

　　B.就2017年12月31日相關(guān)供應(yīng)商的應(yīng)付賬款余額實(shí)施函證

　　C.檢查支票開具日期

　　D.檢查2018年1月的銀行對(duì)賬單

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』選項(xiàng)A，付款申請(qǐng)單是否經(jīng)過適當(dāng)批準(zhǔn)只能為付款的真實(shí)性提供證據(jù)，并不能為調(diào)節(jié)項(xiàng)提供審計(jì)證據(jù)。

　　2.下列關(guān)于貨幣資金內(nèi)部控制的表述中，正確的有(　)。

　　A.會(huì)計(jì)主管指定應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)每月至少核對(duì)一次銀行賬戶，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　B.保管支票簿的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金支出

　　C.不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程

　　D.對(duì)于重要的貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施集體決策和審批

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』以上四個(gè)選項(xiàng)關(guān)于貨幣資金的內(nèi)部控制表述均正確。

　　3.如果對(duì)被審計(jì)單位銀行賬戶的完整性存有疑慮，例如，當(dāng)被審計(jì)單位可能存在賬外賬或資金體外循環(huán)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮實(shí)施的審計(jì)程序有(　)。

　　A.了解并評(píng)價(jià)被審計(jì)單位開立賬戶的管理控制措施

　　B.詢問辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的相關(guān)人員(如出納)，了解銀行賬戶的開立、使用、注銷等情況，必要時(shí)，獲取被審計(jì)單位已將全部銀行存款賬戶信息提供給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的書面聲明

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自到人民銀行或基本存款賬戶開戶行查詢并打印《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》，以確認(rèn)被審計(jì)單位賬面記錄的銀行人民幣結(jié)算賬戶是否完整

　　D.結(jié)合其他相關(guān)細(xì)節(jié)測(cè)試，關(guān)注原始單據(jù)中被審計(jì)單位的收(付)款銀行賬戶是否包含在注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取的開立銀行賬戶清單內(nèi)

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』選項(xiàng)A，了解的具體內(nèi)容為：了解報(bào)告期內(nèi)被審計(jì)單位開戶銀行的數(shù)量及分布，與被審計(jì)單位實(shí)際經(jīng)營(yíng)的需要進(jìn)行比較，判斷其合理性，關(guān)注是否存在越權(quán)開立銀行賬戶的情形。參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第12號(hào)——貨幣資金審計(jì)》。

　　4.下列有關(guān)銀行存款審計(jì)的說法中，不正確的有(　)。

　　A.出納人員可以同時(shí)從事銀行對(duì)賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作

　　B.取得并檢查銀行存款對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)銀行存款計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的重要程序

　　C.被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上的銀行存款余額，應(yīng)以編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表日銀行存款賬戶數(shù)額為準(zhǔn)

　　D.向銀行函證被審計(jì)單位的銀行存款，不僅可以證實(shí)被審計(jì)單位銀行存款的真實(shí)性，還可以核實(shí)被審計(jì)單位對(duì)銀行借款記錄的完整性

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項(xiàng)A，由于出納人員要負(fù)責(zé)銀行存款日記賬的登記工作，因此不可以同時(shí)從事銀行對(duì)賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作;選項(xiàng)B，取得并檢查銀行存款對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)銀行存款是否存在的重要程序，與計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的關(guān)系不大;選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表上的銀行存款余額應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日的實(shí)有數(shù)為準(zhǔn)。

　　5.甲公司編制的2017年12月末銀行存款余額調(diào)節(jié)表顯示存在120 000元的未達(dá)賬項(xiàng)，其中包括甲公司已付而銀行未付的材料采購款100 000元。以下審計(jì)程序中，可能為該材料采購款未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性提供審計(jì)證據(jù)的有(　)。

　　A.檢查2018年1月份的銀行對(duì)賬單

　　B.檢查相關(guān)的采購合同、供應(yīng)商銷售發(fā)票和付款審批手續(xù)

　　C.就2017年12月末銀行存款余額向銀行寄發(fā)詢證函

　　D.向相關(guān)的原材料供應(yīng)商寄發(fā)詢證函

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』由于在12月末供應(yīng)商尚未辦理轉(zhuǎn)賬，所以向銀行函證12月末的銀行存款余額是無效的。

　　6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)銀行存款余額實(shí)施函證程序，下列做法中，正確的有(　)。

　　A.以被審計(jì)單位的名義寄發(fā)銀行詢證函

　　B.除余額為零的銀行存款賬戶以外，對(duì)被審計(jì)單位所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序

　　C.由被審計(jì)單位代為填寫銀行詢證函后，交由注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核后發(fā)出并回收

　　D.如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，則可以直接認(rèn)定銀行存款余額是正確的

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』對(duì)銀行存款賬戶余額為零的，也應(yīng)實(shí)施函證程序，因?yàn)橐部赡艽嬖谄髽I(yè)欠銀行債務(wù)的情況。銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，不能直接認(rèn)定銀行存款余額就是正確的。