(二)多選題

　　1.下列各項因素中，通常影響注冊會計師是否實施函證的決策的有(　)。

　　A.評估的認定層次重大錯報風險

　　B.被審計單位管理層的配合程度

　　C.函證信息與特定認定的相關(guān)性

　　D.被詢證者的客觀性

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』注冊會計師應(yīng)當確定是否有必要實施函證以獲取認定層次的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。在作出決策時，注冊會計師應(yīng)當考慮以下三個因素：(1)評估的認定層次重大錯報風險;(2)函證程序針對的認定;(3)實施除函證以外的其他審計程序。

　　除上述三個因素外，注冊會計師還可以考慮下列因素以確定是否選擇函證程序作為實質(zhì)性程序：①被詢證者對函證事項的了解。②預(yù)期被詢證者回復(fù)詢證函的能力或意愿。③預(yù)期被詢證者的客觀性。

　　2.下列情形中，可能影響詢證函回函可靠性的有(　)。

　　A.回函為傳真件

　　B.回函中包括限制性條款

　　C.回函信封上寄出方郵戳顯示發(fā)出城市與被詢證者地址不一致

　　D.以電子形式發(fā)出并收到回函

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』以上四項均可能會影響詢證函回函的可靠性。

　　3.下列各項中，注冊會計師在確定實質(zhì)性分析程序的可接受差異額時需要考慮的因素有(　)。

　　A.重要性

　　B.計劃的保證水平

　　C.一項錯報單獨或連同其他錯報導致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性

　　D.預(yù)期值的準確程度

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項D預(yù)期值的準確程度，是與“可接受的差異額”并列的因素。

　　4.下列有關(guān)詢證函回函可靠性的說法中，錯誤的有(　)。

　　A.被詢證者對于函證信息的口頭回復(fù)是可靠的審計證據(jù)

　　B.由被審計單位轉(zhuǎn)交注冊會計師的回函不是可靠的審計證據(jù)

　　C.以電子形式收到的回函不是可靠的審計證據(jù)

　　D.詢證函回函中的免責條款削弱了回函的可靠性

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項A，只對詢證函進行口頭回復(fù)不是對注冊會計師的直接書面回復(fù)，不符合函證的要求，因此，不能作為可靠的審計證據(jù)。選項C，注冊會計師和回函者采用一定的程序為電子形式的回函創(chuàng)造安全環(huán)境，也可以獲取可靠的審計證據(jù)。選項D，回函中存在免責或其他限制條款是影響外部函證可靠性的因素之一，但這種限制不一定使回函失去可靠性，注冊會計師能否依賴回函信息以及依賴的程度取決于免責或限制條款的性質(zhì)和實質(zhì)。

　　5.在確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性時，注冊會計師通�？紤]的因素有(　)。

　　A.在一段時期內(nèi)是否存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易

　　B.評估的重大錯報風險

　　C.針對同一認定的細節(jié)測試

　　D.數(shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系

　　『正確答案』ABCD

　　6.在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時，注冊會計師通�？紤]的因素有(　)。

　　A.可獲得信息的來源

　　B.可獲得信息的可比性

　　C.可獲得信息是否經(jīng)過審計

　　D.與可獲得信息相關(guān)的控制

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時，注冊會計師應(yīng)當考慮下列因素：(1)可獲得信息的來源;(2)可獲得信息的可比性;(3)可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性;(4)與信息編制相關(guān)的控制。同時為了更全面地考慮數(shù)據(jù)的可靠性，當實施實質(zhì)性分析程序時，如果使用被審計單位編制的信息，注冊會計師應(yīng)當考慮測試與信息編制相關(guān)的控制，以及這些信息是否在本期或前期經(jīng)過審計。

　　7.如果在期中實施了實質(zhì)性程序，在確定對剩余期間實施實質(zhì)性分析程序是否可以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師通常考慮的因素有(　)。

　　A.數(shù)據(jù)的可靠性

　　B.預(yù)期的準確程度

　　C.可接受的差異額

　　D.分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』如果在期中實施實質(zhì)性程序，并計劃針對剩余期間實施實質(zhì)性分析程序，注冊會計師應(yīng)當考慮實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性、數(shù)據(jù)的可靠性、做出預(yù)期的準確程度以及可接受的差異額，并評估這些因素如何影響針對剩余期間獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的能力。注冊會計師還應(yīng)考慮某類交易的期末累計發(fā)生額或賬戶期末余額在金額、相對重要性及構(gòu)成方面能否被合理預(yù)期。