一、單項(xiàng)選擇題

　　1、答案:C

　　解析:無論用何種方法確定賬戶層次的重要性，在性質(zhì)、錯(cuò)報(bào)的可能性基本相同條件下，賬戶余額越小，相應(yīng)的重要性水平應(yīng)當(dāng)越低。故賬戶C的重要性應(yīng)低于賬戶B的重要性。修正的方式包括兩種：一是提高B的重要性;二是降低C的重要性。前者可能會(huì)減少審計(jì)證據(jù)的數(shù)量，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，后者可能會(huì)增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。權(quán)衡的結(jié)果，應(yīng)當(dāng)是降低C的重要性。

　　2、答案:C

　　解析:可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)=可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)/(固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn))

　　3、答案:A

　　解析:事實(shí)上，檢查風(fēng)險(xiǎn)不僅與實(shí)質(zhì)性測試的“性質(zhì)”、“時(shí)間”有關(guān)，而且與實(shí)質(zhì)性測試的“范圍”有關(guān)。它們之間的具體關(guān)系見教材原文。

　　4、答案:B

　　解析:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)本來就是針對會(huì)計(jì)報(bào)表而言的，對所有賬戶余額、交易層來說，它是一個(gè)整體的、統(tǒng)一的概念。

　　5、答案:B

　　解析:審計(jì)計(jì)劃應(yīng)由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制，并報(bào)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人審核后實(shí)施。

　　6、答案:B

　　解析:首先對重要性水平作初步判斷是審計(jì)計(jì)劃階段的工作，且選項(xiàng)A、D均應(yīng)排在初步評價(jià)重要性水平之后。從性質(zhì)上講，會(huì)計(jì)報(bào)表是審計(jì)的直接對象，而內(nèi)部控制僅僅有可能被利用的基礎(chǔ)。最后，從實(shí)際操作方面來理解，在初步評估重要性水平時(shí)，年末會(huì)計(jì)報(bào)表往往尚未編制完成，這就需要根據(jù)中期會(huì)計(jì)報(bào)表推算出年末會(huì)計(jì)報(bào)表。綜合上述三個(gè)方面的分析，應(yīng)選B。

　　7、答案:A

　　解析:如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)已接近于重要性水平，注冊會(huì)計(jì)師必須馬上考慮連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)是很可能超過重要性水平的。

　　8、答案:B

　　解析:收入增加幅度過大可能意味著錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的增加。

　　9、答案:D

　　解析:首先實(shí)施追加審計(jì)程序，獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，用以支持最后的審計(jì)意見。

　　10、答案:C

　　解析:注冊會(huì)計(jì)師在匯總尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括：①已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào);②推斷的錯(cuò)報(bào);③前期尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào);④考慮期后事項(xiàng)是否進(jìn)行了適當(dāng)處理;⑤考慮或有事項(xiàng)是否進(jìn)行了適當(dāng)處理，該期后事項(xiàng)屬于非調(diào)整事項(xiàng)，因此不應(yīng)包括在本期錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)中。

　　11、答案:D

　　解析:D是評估與賬戶余額、交易相關(guān)的固有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)考慮的因素。

　　12、答案:A

　　解析:對重要性水平作出初步判斷的直接目的是確定所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量，以提高審計(jì)效率，保證審計(jì)質(zhì)量。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、答案:ABCD

　　解析:4個(gè)答案可以說是對估計(jì)期望值的一個(gè)小結(jié)。

　　2、答案:ABCD

　　解析:A、B所涉及以下觀點(diǎn)，可知D也是正確的。在各賬戶余額、交易層中，若未建議調(diào)整的不符事項(xiàng)之和超過所在賬戶的重要性，注冊會(huì)計(jì)應(yīng)從中選擇若干筆轉(zhuǎn)為建議調(diào)整的不符事項(xiàng)，故各賬戶余額、交易中的未建議調(diào)整不符事項(xiàng)余額之和最終必然不超過其所在賬戶余額交易層的重要性。

　　3、答案:BD

　　解析:因可容忍誤差、審計(jì)證據(jù)的數(shù)量均與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成反向變動(dòng)關(guān)系，估A與C將導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的降低而不導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加。B中的控制風(fēng)險(xiǎn)及D中的固有風(fēng)險(xiǎn)均與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成同向變動(dòng)關(guān)系

　　4、答案:BCD

　　解析:分析性復(fù)核所得的證據(jù)可以是書面證據(jù)。

　　5、答案:ABC

　　解析:D選項(xiàng)為非會(huì)計(jì)信息。

　　6、答案:ABD

　　解析:被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)屬于了解被審計(jì)單位性質(zhì)的內(nèi)容。

　　7、答案:ABD

　　解析:實(shí)際上，C應(yīng)根據(jù)“重要會(huì)計(jì)問題和重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域”來確定。

　　8、答案:BD

　　解析:“推斷”難免主觀。注冊會(huì)計(jì)師“考慮錯(cuò)報(bào)對會(huì)計(jì)報(bào)表的影響”時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括推斷的錯(cuò)報(bào)(B)，但在“確定審計(jì)意見”時(shí)，不應(yīng)依據(jù)推斷的錯(cuò)報(bào)(C)。A中做法太過草率，應(yīng)將推斷的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)查明;D是明顯的。

　　9、答案:ABCD

　　解析:了解的方法包括查閱上一年度的工作底稿、查閱行業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營資料、實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所及設(shè)施、詢問內(nèi)部審計(jì)人員、詢問管理當(dāng)局、確定關(guān)聯(lián)方及期交易的存存、考慮有關(guān)會(huì)計(jì)和審計(jì)公告的影響。

　　10、答案:ABC

　　解析:重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在反向關(guān)系，重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低，所以A正確;當(dāng)重要性水平一定的情況下為了節(jié)約審計(jì)成本，對于錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)可能性較大的項(xiàng)目，可以分配較高的重要性水平，所以選項(xiàng)B正確;如果企業(yè)存在可由管理當(dāng)局自主決定處理的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)從嚴(yán)確定重要性水平，所以選項(xiàng)C正確;在采用分配法時(shí)，各賬戶或交易層資助的重要性水平之和，應(yīng)當(dāng)?shù)扔跁?huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平，所以選項(xiàng)D不正確。

　　11、答案:AC

　　解析:對固有風(fēng)險(xiǎn)的評估應(yīng)考慮“對會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定有關(guān)”和“對賬戶余額或交易類別有關(guān)”的兩大因素。選項(xiàng)AC都與會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定有關(guān)，選項(xiàng)BD與賬戶余額或交易類別有關(guān)。

　　12、答案:ABC

　　解析:通過查閱前任注冊會(huì)計(jì)師的工作底稿來獲取了解。

　　13、答案:ACD

　　解析:B將總分類賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)進(jìn)行比較屬于實(shí)質(zhì)性測試。

　　14、答案:BCD

　　解析:如果是舞弊，即使是金額較小，注冊會(huì)計(jì)師也有可能將其作為重要錯(cuò)報(bào)。

　　15、答案:BC

　　解析:AD情況下，不應(yīng)將資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)作為重要性水平的判斷基礎(chǔ)。