1.審計(jì)證據(jù)有相關(guān)性和適當(dāng)性兩大特征，以下對審計(jì)證據(jù)特征的理解恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.多獲取證據(jù)，可以增進(jìn)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性

　　B.審計(jì)證據(jù)越適當(dāng)，需要的證據(jù)數(shù)量越多

　　C.如果審計(jì)證據(jù)質(zhì)量不高，則需要更多數(shù)量越多的證據(jù)

　　D.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量存在缺陷，不能依據(jù)審計(jì)證據(jù)數(shù)量彌補(bǔ)其缺陷充分性與適當(dāng)性相互影響

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A不正確，審計(jì)證據(jù)越適當(dāng)則所需審計(jì)證據(jù)數(shù)量越少;選項(xiàng)B、C和D討論的都是審計(jì)證據(jù)質(zhì)量和數(shù)量的關(guān)系，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量不高不能依靠審計(jì)證據(jù)數(shù)量來彌補(bǔ)。

　　2.下列關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中，不正確的是(　　)。

　　A.審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)�，注冊�?huì)計(jì)師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜�，但�?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成與維護(hù)相關(guān)的控制的有效性

　　B.如果在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)使用被審計(jì)單位生成的信息，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計(jì)證據(jù)

　　C.如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)不可靠，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序

　　D.注冊會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，因此可以減少某些不可替代的審計(jì)程序

　　【答案】D

　　【解析】在選項(xiàng)D中，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序。

　　3.下列關(guān)于審計(jì)程序的說法中，不正確的是(　　)。

　　A.檢查有形資產(chǎn)可提供權(quán)利和義務(wù)的全部審計(jì)證據(jù)

　　B.觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)

　　C.對于詢問的答復(fù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過獲取其他證據(jù)予以佐證

　　D.分析程序包括調(diào)查識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系

　　【答案】A

　　【解析】在選項(xiàng)A中，檢查有形資產(chǎn)主要是證實(shí)該項(xiàng)資產(chǎn)是否存在，直接證明的是“存在”認(rèn)定，不能直接證明“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定。

　　4.下列關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的方法與特定認(rèn)定的審計(jì)目標(biāo)不相關(guān)的情形包括(　　)。

　　A.從審計(jì)客戶已經(jīng)發(fā)出存貨的記錄追查到銷售發(fā)票存根，主要是為了獲取期末存貨存在性認(rèn)定的證據(jù)

　　B.從審計(jì)客戶銷售發(fā)票存根中選取樣本并追查到與每張發(fā)票相應(yīng)的發(fā)貨單，主要是為了獲取存貨完整性認(rèn)定的證據(jù)

　　C.審查審計(jì)客戶期后應(yīng)收賬款收回的記錄，主要是為了證明主營業(yè)務(wù)收入期末截止認(rèn)定是否恰當(dāng)

　　D.分析審計(jì)客戶的應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況，主要是為了證明應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)認(rèn)定

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)A是證明存貨的完整性認(rèn)定;選項(xiàng)B是證明存貨的存在性認(rèn)定;選項(xiàng)C是證明應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定及計(jì)價(jià)認(rèn)定。

　　5.注冊會(huì)計(jì)師確定是否有必要實(shí)施函證以獲取認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)考慮以下哪些因素(　　)。

　　A.評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　C.被審計(jì)單位的控制環(huán)境

　　D.實(shí)施其他審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)

　　【答案】BD

　　【解析】函證是為了獲取認(rèn)定層次的審計(jì)證據(jù)，故選項(xiàng)A不正確;選項(xiàng)C的被審計(jì)單位的控制環(huán)境與函證決策沒有直接的聯(lián)系。

　　6.注冊會(huì)計(jì)師采用函證程序最能夠證明下列項(xiàng)目相關(guān)認(rèn)定的是(　　)。

　　A.應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定

　　B.應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定

　　C.固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定

　　D.主營業(yè)務(wù)成本的準(zhǔn)確性認(rèn)定

　　【答案】B

　　【解析】函證應(yīng)收賬款是審計(jì)準(zhǔn)則要求對應(yīng)收賬款實(shí)施的必要的審計(jì)程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的，或者函證很可能是無效的，否則，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。函證應(yīng)收賬款的目的主要在于證實(shí)應(yīng)收賬款賬的存在認(rèn)定。選項(xiàng)B正確。

　　7.以下有關(guān)函證方式的說法中恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

　　A.對于注冊會(huì)計(jì)師在詢證函中列明擬函證的賬戶余額或其他信息的積極式詢證函，其結(jié)果有可能導(dǎo)致被詢證者對所列示信息不加核實(shí)就回函確認(rèn)

　　B.對于注冊會(huì)計(jì)師在詢證函中不列明賬戶余額或者其他信息的積極式詢證函，其結(jié)果有可能導(dǎo)致被詢證者需要做出更多的努力而導(dǎo)致回函率降低

　　C.對于注冊會(huì)計(jì)師要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函，則收到的回函能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定層次提供說服力強(qiáng)的審計(jì)證據(jù)

　　D.如果注冊會(huì)計(jì)師在采用積極的函證方式時(shí)沒有收到回函，則說明所函證信息存在錯(cuò)誤

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D不正確。注冊會(huì)計(jì)師在采用積極的函證方式時(shí)如果沒有收到回函時(shí)應(yīng)確定原因，如果認(rèn)為被詢證者沒有收到詢證函，應(yīng)當(dāng)再次寄發(fā)詢證函。

　　8.注冊會(huì)計(jì)師在年報(bào)審計(jì)中將分析程序用作以下環(huán)節(jié)的用法中，正確的有(　　)。

　　A.將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

　　B.將分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序

　　C.將分析程序用作控制測試程序

　　D.將分析程序用作對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核的程序

　　【答案】ABD

　　【解析】注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序的情形或目的有三種：(1)用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);(2)用作實(shí)質(zhì)性程序;(3)在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核。由于分析程序是通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系以評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)信息，因此選項(xiàng)C不正確。

　　9.甲公司2010年度的借款規(guī)模、存款規(guī)模分別與2009年度基本持平，但財(cái)務(wù)費(fèi)用比2009年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解釋財(cái)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)趨勢的是(　　)。04年考題

　　A.甲公司于2009年1月初借入3年期的工程項(xiàng)目專門借款10000000元，該工程項(xiàng)目于2010年1月開工建設(shè)，預(yù)計(jì)在2011年6月完工

　　B.甲公司在2010年度以美元結(jié)算的貨幣性負(fù)債的金額一直大于以美元結(jié)算的貨幣性資產(chǎn)的金額。人民幣對美元的匯率在2010年上半年保持穩(wěn)定，從2010年下半年開始有較大上升

　　C.為了緩解流動(dòng)資金緊張的壓力，甲公司從2010年4月起增加了銀行承兌匯票的貼現(xiàn)規(guī)模

　　D.根據(jù)甲公司與開戶銀行簽訂的存款協(xié)議，從2010年7月1日起，甲公司在開戶銀行的存款余額超過1000000元的部分所適用的銀行存款利率上浮0.5%

　　【答案】C

　　【解析】財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息凈支出、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等。

　　在選項(xiàng)A中，專項(xiàng)工程借款在2009年度由于未開始購建，其利息支出不能資本化，只能計(jì)入當(dāng)年的財(cái)務(wù)費(fèi)用，而在2010年度利息支出應(yīng)當(dāng)資本化記入工程成本，因此，2010年的財(cái)務(wù)費(fèi)用比2009年度的所有下降;

　　在選項(xiàng)B中，由于人民幣對美元的匯率上升，美元結(jié)算賬戶的凈匯兌損失下降;

　　在選項(xiàng)D中，由于銀行存款利率上浮會(huì)導(dǎo)致利息收入增加，從而直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)費(fèi)用下降;

　　但在選項(xiàng)C中，如果增加銀行承兌匯票的貼現(xiàn)規(guī)模，則財(cái)務(wù)費(fèi)用就增加，不能解釋財(cái)務(wù)費(fèi)用比2009年下降。

　　10.A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2010年短期借款項(xiàng)目時(shí)，結(jié)合財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目的審計(jì)，測試了本期反映的短期借款利息的整體合理性。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，與實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的有(　　)。

　　A.根據(jù)甲公司本期發(fā)生的各項(xiàng)短期借款的金額、期限、利率，重新計(jì)算利息

　　B.索取甲公司全部付款單并進(jìn)行匯總后，與甲公司會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對

　　C.根據(jù)甲公司各月平均短期借款余額以及平均借款利率，測算利息

　　D.運(yùn)用審計(jì)抽樣方法，從甲公司短期借款明細(xì)賬抽取若干筆相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，測試?yán)�息�?jì)算是否正確

　　【答案】ABCD

　　【解析】根據(jù)審計(jì)程序?qū)崿F(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)，以上選項(xiàng)都正確。