11.以下關于分析程序的各種表達中不恰當的有(　　)。

　　A.分析程序是指注冊會計師通過研究不同財務數據之間的內在關系，對財務信息作出評價

　　B.風險評估程序中運用分析程序主要目的在于識別財務報表中的錯報

　　C.在總體復核階段實施的分析程序主要在于強調并解釋財務報表項目自上個會計期間以來發(fā)生的重大變化，以證實財務報表中列報的所有信息與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解一致，與注冊會計師取得的審計證據一致

　　D.在運用分析程序進行總體復核時，如果識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應當重新考慮出具審計報告

　　【答案】ABD

　　【解析】選項A不正確，分析程序不僅可以通過研究不同財務數據之間的內在關系，還可以通過研究財務數據與非財務數據之間的內在關系來發(fā)現異常，識別重大錯報風險;選項B不正確，風險評估過程中運用分析程序不是直接識別錯報，而是通過識別異常找到可能存在錯報的領域;選項C正確，分析程序在總體復核階段的目的;選項D不正確，注冊會計師應當考慮已執(zhí)行的審計程序是否充分，是否需要追加審計程序，而不是重新出具審計報告。

　　12.審計抽樣應當具備以下(　　)特征。

　　A.對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序

　　B.審計測試的目的是為了評價該賬戶余額或交易類型的某一特征

　　C.抽樣風險的最理想值是零

　　D.所有抽樣單元都有被選取的機會

　　【答案】ABD

　　【解析】只要采用審計抽樣就有抽樣風險，顯然選項C不是審計抽樣的特征。

　　13.以下關于抽樣風險和非抽樣風險表述不正確的是(　　)。

　　A.抽樣風險與樣本規(guī)模呈反方向變動，降低抽樣風險的唯一途徑是擴大樣本規(guī)模。

　　B.通過采取適當的質量控制政策和程序可以將非抽樣風險降至可接受的水平

　　C.抽樣風險和非抽樣風險均不能量化

　　D.抽樣風險和非抽樣風險通過影響重大錯報風險的評估和檢查風險的確定而影響審計風險

　　【答案】C

　　【解析】注冊會計師在統(tǒng)計抽樣中可以量化抽樣風險;非抽樣風險與抽樣沒有關系，無法量化。

　　14.在編制審計計劃時，需考慮影響樣本量大小的有關事項，對審計抽樣工作進行規(guī)劃。以下各項表述中，正確的有(　　)。

　　A.可信賴程度要求越高，需選取的樣本量越大

　　B.劃分的次級總體越多，需選取的樣本量越大

　　C.可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大

　　D.預期誤差越小，需選取的樣本量越大

　　【答案】AC

　　【解析】劃分次級總體的目的是保證重點審計(可能有較大的項目)，并減少樣本量;注冊會計師如果認為存在預期誤差，則需選取的樣本量越大。

　　15.在使用樣本量表確定樣本規(guī)模時，假定樣本數為56，注冊會計師對56個樣本實施了審計程序，樣本偏差為0，風險系數為2.3，則總體偏差率上限為2.3/56=4.1%，假如注冊會計師確定的可接受信賴過度風險為10%，下列對風險的描述不正確的是(　　)。

　　A.樣本偏差為0說明總體實際偏差率超過4.1%的風險為10%

　　B.樣本偏差為0說明注冊會計師有90%的把握保證總體實際偏差不超過4.1%

　　C.如果注冊會計師可容忍偏差率為7%，則說明總體的實際偏差率超過可容忍偏差率的風險很小，總體可以接受

　　D.如果注冊會計師可容忍偏差率為7%，則說明總體的實際偏差率超過可容忍偏差率的風險很小，則說明總體不能接受

　　【答案】D

　　【解析】總體實際偏差率超過4.1%的風險為10%，即有90%的把握保證總體實際偏差率不超過4.1%，即總體實際偏差率超過可容忍偏差率的風險很小，總體可以接受。

　　16.信息系統(tǒng)的使用給企業(yè)的管理帶來的變化有(　　)。

　　A.記錄方式由計算機輸入和輸出設備代替了手工記錄

　　B.儲存方式由計算機文檔代替紙質日記賬和分類賬

　　C.傳遞方式由網絡信息和電子郵件代替公司間的郵寄

　　D.靈活多樣的報告代替了固定的定期報告

　　【答案】ABCD

　　【解析】信息系統(tǒng)給現代企業(yè)帶來的巨大變化就是影響財務報告的整個流程，更多的自動化代替了人工，四個選項都是信息系統(tǒng)帶來的巨大變化。

　　17.注冊會計師應當及時編制審計工作底稿以實現的目的體現在以下方面(　　)。

　　A.提供充分、適當的記錄作為審計報告的基礎

　　B.便于項目負責人承擔對審計業(yè)務的最終責任

　　C.提供證據證明其按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作

　　D.既有利于項目組內部復核，同時也利于項目質量控制復核

　　【答案】ACD

　　【解析】審計工作底稿的主要目的體現在“作為審計報告的基礎和提供證據”，故選項A和C正確;同時審計工作底稿有利于項目組內部復核和項目質量控制復核，故選項D正確;選項B中對審計業(yè)務負最終責任的是主任會計師，故不正確。

　　18.注冊會計師編制的審計工作底稿應當使得未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業(yè)人士清楚地了解下列方面的內容(　　)。

　　A.按照審計準則的規(guī)定實施的審計程序的性質、時間和范圍

　　B.實施審計程序的結果和獲取的審計證據

　　C.確保審計報告不存在虛假記載、誤導性陳述和重大遺漏

　　D.就重大事項得出的結論

　　【答案】ABD

　　【解析】審計工作底稿是整個審計過程的記錄，核心內容當然是圍繞“審計程序、審計證據和審計結論”，故選項A、B、D正確。在選項C中，對審計報告承擔責任的是簽字注冊會計師及其所在會計師事務所，有經驗的專業(yè)人士對審計工作底稿的責任是復核。

　　19.A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在編制和歸整審計工作底稿時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。(2009年新制度)編制的審計工作底稿應當使未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業(yè)人士清楚了解審計程序、審計證據和重大審計結論。下列條件中，有經驗的專業(yè)人士應當具備的有(　　)。

　　A.了解相關法律法規(guī)和審計準則的規(guī)定

　　B.在會計師事務所長期從事審計工作

　　C.了解與甲公司所處行業(yè)相關的會計和審計問題

　　D.了解注冊會計師的審計過程

　　【答案】ACD

　　【解析】本題考查的是對“有經驗的專業(yè)人士”的理解�！坝薪涷灥膶�業(yè)人士”是指對下列方面有合理了解的人士：(1)審計過程;(2)相關法律法規(guī)和審計準則的規(guī)定;(3)被審計單位所處的經營環(huán)境;(4)與被審計單位所處行業(yè)相關的會計和審計問題。故選項A、C、D正確。

　　20.在確定審計工作底稿的格式、內容和范圍時，A注冊會計師應當考慮的主要因素有(　　)。

　　A.編制審計工作底稿使用的文字

　　B.審計工作底稿的歸檔期限

　　C.實施審計程序的性質

　　D.已獲取審計證據的重要程度

　　【答案】CD

　　【解析】本題考查的是對審計工作底稿的格式、內容和范圍的理解。注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時應當考慮下列因素：(1)實施審計程序的性質;(2)已識別的重大錯報風險;(3)在執(zhí)行審計工作和評價審計結果時需要做出判斷的程度;(4)已獲取審計證據的重要程度;(5)已識別的例外事項的性質和范圍;(6)當從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據的記錄中不易確定結論或結論的基礎時，記錄結論或結論基礎的必要性;(7)使用的審計方法和工具。選項C和D正確。