1.下列情形中屬于產生過度推介不利影響的有( )。

　　A.會計師事務所推介審計客戶的股份

　　B.會計師事務所過分依賴向某一客戶的收費

　　C.審計項目負責人與鑒證客戶存在重要的密切商業(yè)關系

　　D.注冊會計師在被審計單位與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時擔任該客戶的辯護人

　　【答案】AD

　　【解析】選項A和D屬于產生過度推介影響;選項B和C屬于產生自身利益影響。

　　2.注冊會計師應當評價已識別對客觀性的影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除影響或將其降至可接受水平。下列防范措施中不能降低影響的是( )。

　　A.與客戶內部管理層討論該事項

　　B.與客戶治理層討論可能影響的事項

　　C.終止產生影響的經(jīng)濟利益

　　D.退出項目組

　　【答案】A

　　【解析】選項A與客戶管理層討論可能影響的事項是無效的防范措施，注冊會計師應當與客戶治理層討論可能威脅的事項。

　　3.會計師事務所承接了具體的某項審計業(yè)務后應當有相應的業(yè)務層面的防范措施來確保消除或降低對獨立性的影響。下列防范措施中可能無效的是( )。

　　A、由審計項目組以外的更有經(jīng)驗的注冊會計師復核已執(zhí)行的審計工作

　　B、向被審計單位的獨立董事進行獨立第三方咨詢

　　C、向被審計單位的治理層披露服務性質

　　D、與被審計單位的管理層討論職業(yè)道德問題

　　【答案】D

　　【解析】選項D中與被審計單位的管理層討論職業(yè)道德問題是無效的防范措施，應當與被審計單位的治理層討論職業(yè)道德問題。

　　4.會計師事務所的商業(yè)利益或活動與客戶存在利益沖突時應當采取哪些防范措施?

　　【答案】

　　(1)告知所有已知相關方這一情況并獲得客戶同意以在此情況下執(zhí)行業(yè)務;

　　(2)委派不同的項目組;

　　(3)實施防止未經(jīng)授權接觸信息的程序;

　　(4)向項目組成員提供有關安全和保密問題的明確指引;

　　(5)要求會計師事務所的雇員、合伙人簽訂保密協(xié)議;

　　(6)由未參與客戶業(yè)務的高級職員定期復核防范措施的運用情況。

　　5.注冊會計師為存在利益沖突的兩個或多個客戶提供服務時應當采取哪些防范措施?

　　【答案】

　　(1)告知所有已知相關方這一情況并獲得客戶同意以在此情況下執(zhí)行業(yè)務;

　　(2)委派不同的項目組;

　　(3)實施防止未經(jīng)授權接觸信息的程序;

　　(4)向項目組成員提供有關安全和保密問題的明確指引;

　　(5)要求會計師事務所的雇員、合伙人簽訂保密協(xié)議;

　　(6)由未參與客戶業(yè)務的高級職員定期復核防范措施的運用情況。

　　6.注冊會計師為存在竟爭的不同客戶提供服務時應當采取哪些防范措施?

　　【答案】

　　(1)告知所有已知相關方這一情況并獲得客戶同意以在此情況下執(zhí)行業(yè)務;

　　(2)委派不同的項目組;

　　(3)實施防止未經(jīng)授權接觸信息的程序;

　　(4)向項目組成員提供有關安全和保密問題的明確指引;

　　(5)要求會計師事務所的雇員、合伙人簽訂保密協(xié)議;

　　7.如果注冊會計師被要求提供第二次意見應當評價威脅的重要程度并在必要時采取防范措施消除威脅或將其降至可接受水平。下列防范措施中不恰當?shù)氖? )。

　　A.征得被審計單位的同意后與現(xiàn)任注冊會計師進行溝通

　　B.在與被審計單位的溝通函件中闡述注冊會計師意見的局限性

　　C.向現(xiàn)任注冊會計師提供第二次意見的復印件

　　D.直接與現(xiàn)任注冊會計師進行溝通并向現(xiàn)任注冊會計師提供第二次意見的復印件

　　【答案】D

　　【解析】選項D不恰當，注冊會計師必須在征得被審計單位的同意后與現(xiàn)任注冊會計師進行溝通。

　　8.在提供鑒證業(yè)務時，注冊會計師可能因與客戶及其董事、管理層或雇員存在利益或關系而對客觀性原則的遵循產生威脅，注冊會計師可能采取哪些防范措施消除威脅或將威脅降至可接受水平?

　　【答案】

　　(1)退出項目組;

　　(2)實施督導程序;

　　(3)終止產生威脅的經(jīng)濟利益或商業(yè)關系;

　　(4)與會計師事務所內部高級管理層討論該事項;

　　(5)與客戶治理層討論該事項。

　　9.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，如果未能采取有效的防范措施降低不利影響至可接受水平，則應當采取( )應對辦法。

　　A.消除產生的不利影響

　　B.拒絕接受委托或解除業(yè)務約定

　　C.與審計客戶管理層溝通不利影響的可能影響

　　D.與審計客戶治理層討論獨立性不利影響

　　【答案】B

　　【解析】根據(jù)獨立性概念框架，如果注冊會計師不能消除不利影響或者不能將不利影響降至可接受水平時，能夠采取的措施是拒絕接受業(yè)務委托或終止業(yè)務。

　　10.注冊會計師在應用獨立性概念框架時應當運用職業(yè)判斷。以下關于注冊會計師運用獨立性概念框架的工作思路表達不恰當?shù)氖? )。

　　A.注冊會計師在承接業(yè)務或續(xù)約時首先要識別對獨立性的不利影響

　　B.評價已識別不利影響的重要程度

　　C.消除不利影響對獨立性的所有不利影響的方面

　　D.必要時采取防范措施消除不利影響或將其降至可接受水平

　　【答案】C

　　【解析】獨立性概念框架并不要求注冊會計師消除所有的對獨立性的不利影響，注冊會計師也無法消除對獨立性所有的對獨立性的不利影響。當存在的對獨立性的不利影響不能消除但可以采取措施降低至可接受的水平時，注冊會計師仍可接受委托或者續(xù)約。