11.獨立性概念框架要求注冊會計師采取下列措施( )來確保獨立性的遵循。

　　A.識別對獨立性的威脅

　　B.必要的防范措施

　　C.拒絕客戶業(yè)務或終止業(yè)務

　　D.評價已識別威脅

　　【答案】ABD

　　【解析】獨立性概念框架的工作思路有三個層次，首先識別可能的威脅;第二是評價已識別的威脅;第三是在必要時采取防范措施消除威脅或者降低威脅至可接受水平。

　　12.如果會計師事務所要保持一項業(yè)務，則應當確定現(xiàn)有的防范措施對于消除對獨立性的威脅或?qū)⑼�脅降至可接受水平是否有效，否則應當( )。

　　A.拒絕接受

　　B.采取其他防范措施

　　C.終止業(yè)務

　　D.將審計業(yè)務變更為審閱業(yè)務

　　【答案】BC

　　【解析】選項A不正確，因為該業(yè)務是已承接的業(yè)務;選項D不正確，因為審閱業(yè)務也要求遵循獨立性原則。

　　13.以下聯(lián)合體可能被視為網(wǎng)絡的有(　　)。

　　A.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作在各實體之間共享收益或分擔成本，應被視為網(wǎng)絡

　　B.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作在各實體之間共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序，應被視為網(wǎng)絡

　　C.如果一個實體與其他實體以聯(lián)合方式應邀提供專業(yè)服務，應被視為網(wǎng)絡

　　D.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作，在各實體之間共享同一經(jīng)營戰(zhàn)略，應被視為網(wǎng)絡

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C不正確，因為如果一個實體與其他實體僅以聯(lián)合方式應邀提供專業(yè)服務，雖然構成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡。

　　14.以下關于會計師事務所是否構成網(wǎng)絡的判斷不正確的是(　　)。

　　A.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作在各實體之間共享收益或分擔成本，應被視為網(wǎng)絡

　　B.如果聯(lián)合體之間分擔的成本不重要，或分擔的成本僅限于與開發(fā)審計方法、編制審計手冊或提供培訓課程有關的成本，則不應當被視為網(wǎng)絡

　　C.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作在各實體之間分擔的成本僅限于與制定審計方法、審計手冊或培訓課程有關的成本則該結構應當被視為網(wǎng)絡

　　D.如果會計師事務所與某一實體以聯(lián)合方式提供服務或研發(fā)產(chǎn)品，雖然構成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡

　　【答案】C

　　【解析】選項C不正確，因為該聯(lián)合體中的各實體間沒有真正的分擔的成本，該聯(lián)合體中的各實體間分擔的成本不重要，分擔的成本僅限于與制定審計方法、審計手冊或培訓課程的需要，因此不能被視為網(wǎng)絡會計師事務所。

　　15.會計師事務所往往與其他會計師事務所及實體構成組織結構，這些組織結構是否成網(wǎng)絡取決于下列( )因素。

　　A.取決于合作的目的和共享的收益資源等情況

　　B.取決于會計師事務所之間是否獨立

　　C.取決于事務所是否屬于法律上獨立的實體

　　D.取決于會計師事務所是否獨立于審計客戶

　　【答案】A

　　【解析】會計師事務所往往與其他會計師事務所及實體構成組織結構。這些組織結構是否構成網(wǎng)絡取決于具體情況而不取決于事務所或?qū)嶓w是否屬于法律上獨立的實體。

　　16.獨立性原則要求下列哪些與審計客戶保持獨立( )。

　　A.審計項目組成員

　　B.網(wǎng)絡

　　C.網(wǎng)絡事務所

　　D.會計師事務所

　　【答案】ACD

　　【解析】在執(zhí)行審計業(yè)務時，不僅會計師事務所和審計項目組要與客戶保持獨立，網(wǎng)絡會計師事務所也要與審計客戶保持獨立。

　　17.ABC會計師事務所從2005年12月1日開始接受委托，已經(jīng)連續(xù)4年對甲股份有限公司財務報表進行了審計，雙方約定2010年3月8日對2009年度的財務報表出具審計報告并且決定在2010年9月15日后雙方終止一切業(yè)務。ABC會計師事務所在審計甲公司時應保持獨立性的期間是(　　)。

　　A.2005年12月1日至2010年3月8日

　　B.2005年1月1日至2010年3月8日

　　C.2005年1月1日至2010年9月15日

　　D.2005年12月1日至2010年9月15日

　　【答案】C

　　【解析】ABC會計師事務所承接的是甲公司自2005年以來的審計業(yè)務，審計業(yè)務期間起點2005年12月1日，審計業(yè)務期間終點是“解除業(yè)務關系與出具審計報告二者之中時間孰晚”的時間，即2010年9月15日為止，但注冊會計師在所審報表涵蓋期間也應獨立于被審計單位，因此，應保持獨立性的期間自2005年1月1日起至2009年9月15日止，故選項C是恰當?shù)摹?/P>

　　18.ABC會計師事務所已于2008年2月1日至4月28日為X公司設計完成了計算機會計數(shù)據(jù)系統(tǒng)。ABC會計師事務所2008年12月1日接受委托對X公司2008年度的財務報表進行審計。ABC會計師事務所如果準備承接X公司2008年度的年報審計，則需要考慮采取下列哪些防范措施將威脅獨立性的影響降至可接受的水平( )。

　　A.與X公司的管理層討論獨立性

　　B.由另一會計師事務所重新執(zhí)行非鑒證服務，使其能夠?qū)Ψ�務承擔責�?/P>

　　C.ABC會計師事務所不允許提供非鑒證服務的人員參與審計業(yè)務

　　D.由ABC會計師事務所主任會計師評價非鑒證服務的結果

　　【答案】BC

　　【解析】B、C選項是教材P112倒數(shù)第一、二、三段的內(nèi)容。

　　19.經(jīng)濟利益是指從某一實體的股票、債券、其他證券以及貸款和其他債務工具中獲取的利益，包括直接經(jīng)濟利益和間接經(jīng)濟利益。下列對直接經(jīng)濟利益的判斷正確的是( )。

　　A.注冊會計師在審計客戶中擁有的能夠直接控制的經(jīng)濟利益是直接經(jīng)濟利益

　　B.注冊會計師在審計客戶中通過信托擁有的經(jīng)濟利益是直接經(jīng)濟利益

　　C.注冊會計師在審計客戶中通過房地產(chǎn)擁有的經(jīng)濟利益是直接經(jīng)濟利益

　　D.注冊會計師在審計客戶中通過集合投資工具擁有的經(jīng)濟利益是直接經(jīng)濟利益

　　【答案】A

　　【解析】選項B、C、D的情形不能對這些工具施加控制也沒有能力影響投資決策，因此不是直接經(jīng)濟利益。

　　20.如果審計項目組成員在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益，下列的處理正確的是( )。

　　A.將審計項目組成員的利益馬上處理

　　B.將審計項目組成員調(diào)離項目組

　　C.請獨立的有經(jīng)驗的注冊會計師復核其工作結果

　　D.沒有任何防范措施可以將這種威脅降至可接受水平

　　【答案】D

　　【解析】如果審計項目組成員在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益，沒有任何防范措施可以將這種威脅降至可接受水平。因此，會計師事務所、審計項目組成員或其直系親屬均不應在客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益。