1.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鑒證業(yè)務(wù)中，下列屬于“預(yù)期使用者”的有( )。

　　A.股東及潛在投資者

　　B.債權(quán)人

　　C.管理層

　　D.證券交易機(jī)構(gòu)

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)A、B、D是除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者，選項(xiàng)C的管理層是責(zé)任方，也是預(yù)期使用者。

　　2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中屬于直接報(bào)告業(yè)務(wù)的有( )。

　　A、對(duì)X公司2008年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)

　　B、對(duì)X公司的IT系統(tǒng)進(jìn)行鑒證

　　C、對(duì)X公司2008年度預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審核

　　D、對(duì)X公司2008年開發(fā)的新產(chǎn)品進(jìn)行質(zhì)量鑒證

　　E、對(duì)內(nèi)部控制制度有效性的測(cè)試(增加)

　　【答案】BDE

　　【解析】選項(xiàng)A、C是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)，選項(xiàng)B、D是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的直接報(bào)告業(yè)務(wù)。

　　3.在與甲公司管理層溝通時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)說明該項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于( )。

　　A、有限保證的鑒證業(yè)務(wù)

　　B、直接報(bào)告業(yè)務(wù)

　　C、其他鑒證業(yè)務(wù)

　　D、合理保證的鑒證業(yè)務(wù)

　　【答案】A

　　【解析】財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)是有限保證的鑒證業(yè)務(wù)。

　　4.在確定該項(xiàng)業(yè)務(wù)責(zé)任方的責(zé)任時(shí)，下列表述正確的是( )。(2008年)

　　A、甲公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)

　　B、甲公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)，K公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)

　　C、K公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)，甲公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)

　　D、K公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)

　　【答案】B

　　【解析】在A注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接的對(duì)甲公司編制的下屬子公司K公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱業(yè)務(wù)中，甲公司是責(zé)任方，甲公司對(duì)由其編制的財(cái)務(wù)報(bào)表(鑒證對(duì)象信息)負(fù)責(zé)，乙公司是獨(dú)立法人，乙公司對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表反映的內(nèi)容即財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量(鑒證對(duì)象)負(fù)責(zé)，因此選項(xiàng)B正確。

　　5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中，保證程度最高的是( )。

　　A、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

　　B、代編財(cái)務(wù)信息

　　C、財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

　　D、對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的商定程序

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A是合理保證業(yè)務(wù)，選項(xiàng)C是有限保證的業(yè)務(wù)，選項(xiàng)B、D是相關(guān)業(yè)務(wù)，不需要任何保證。

　　6.以下各項(xiàng)表述正確的有( )。

　　A、對(duì)于也承接的鑒證業(yè)務(wù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將其變更為非鑒證業(yè)務(wù)，但可以降低該業(yè)務(wù)的保證程度。

　　B、在審計(jì)實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般是根據(jù)職業(yè)道德規(guī)范要求來變更業(yè)務(wù)類型的。

　　C、如果業(yè)務(wù)范圍存在限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)同意變更業(yè)務(wù)。

　　D、業(yè)務(wù)環(huán)境變化導(dǎo)致業(yè)務(wù)變更，是業(yè)務(wù)變更的合理理由。

　　(答案)CD

　　7.下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系人的陳述中恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A.鑒證業(yè)務(wù)的責(zé)任方是對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)的組織和人員

　　B.鑒證業(yè)務(wù)的責(zé)任方和預(yù)期使用者兩者就是同一方

　　C.鑒證業(yè)務(wù)的責(zé)任方也是預(yù)期使用者之一

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是承接業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，責(zé)任方是指對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)的組織或人員，但在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方是指對(duì)鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)并可能同時(shí)對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)的組織或人員。

　　選項(xiàng)B不恰當(dāng)。在某些情況下，責(zé)任方和預(yù)期使用者可能來自同一企業(yè)，但并不意味著兩者就是同一方，例如，某公司同時(shí)設(shè)有董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，監(jiān)事會(huì)需要對(duì)董事會(huì)和管理層提供的信息進(jìn)行監(jiān)督。

　　選項(xiàng)C恰當(dāng)。由于鑒證結(jié)論有利于提高鑒證對(duì)象信息的可信性，有可能對(duì)責(zé)任方有用，因此，在這種情況下，責(zé)任方也會(huì)成為預(yù)期使用者之一，但不是惟一的預(yù)期使用者。例如，在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，責(zé)任方是被審計(jì)單位的管理層，此時(shí)被審計(jì)單位的管理層便是審計(jì)報(bào)告的預(yù)期使用者之一，但同時(shí)預(yù)期使用者還包括企業(yè)的股東、債權(quán)人、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等。

　　選項(xiàng)D不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師是指取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書并在會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員，有時(shí)也指其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

　　8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行業(yè)務(wù)中識(shí)別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查，下列處理正確的有( )。

　　A、直接向第三方詢證。

　　B、利用專家的工作

　　C、詢問管理層

　　D、解除業(yè)務(wù)約定

　　答案：AB

　　9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，審計(jì)證據(jù)收集程序有哪些?

　　【答案】

　　(1)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境包括了解內(nèi)部控制;

　　(2)評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);

　　(3)根據(jù)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)制定總體應(yīng)對(duì)措施，根據(jù)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步程序;

　　(4)實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序;

　　(5)評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。

　　10.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求( )對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核。

　　A、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人

　　B、責(zé)任會(huì)計(jì)師

　　C、項(xiàng)目組

　　D、部門經(jīng)理

　　答案：A