(二)多選題

　　1.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)業(yè)務(wù)要素的有(　)。

　　A.財(cái)務(wù)報(bào)表

　　B.審計(jì)證據(jù)

　　C.財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)

　　D.審計(jì)報(bào)告

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』審計(jì)要素包括審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告。

　　2.被審計(jì)單位存在的下列各種情況中，主要違反計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的有(　)。

　　A.存貨的可變現(xiàn)凈值低于賬面成本時(shí)，在財(cái)務(wù)報(bào)表中按賬面成本列示

　　B.虛構(gòu)了230萬元的整筆銷售業(yè)務(wù)

　　C.將應(yīng)付乙公司的500萬元貨款在賬簿中記錄為300萬元

　　D.固定資產(chǎn)少計(jì)提10萬元減值

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項(xiàng)B，違反了發(fā)生認(rèn)定;選項(xiàng)C，購貨業(yè)務(wù)為實(shí)際發(fā)生的，但是記錄的金額與實(shí)際金額不符，違反了計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定;選項(xiàng)AD都是因?yàn)橛?jì)提的減值有問題，所以影響存貨、固定資產(chǎn)項(xiàng)目的金額列示，即違反的是計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。

　　3.下列有關(guān)具體審計(jì)目標(biāo)的說法中，正確的有(　)。

　　A.將他人寄售商品列入被審計(jì)單位的存貨中，違反了權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定

　　B.如果不存在某顧客的應(yīng)收賬款，在應(yīng)收賬款明細(xì)表中卻列入了對該顧客的應(yīng)收賬款，違反了存在認(rèn)定

　　C.若已入賬的銷售交易是對正確發(fā)出商品的記錄，但金額計(jì)算錯(cuò)誤，則違反了完整性和發(fā)生認(rèn)定

　　D.將出售經(jīng)營性固定資產(chǎn)所得的收入記錄為營業(yè)收入，違反了分類認(rèn)定

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』準(zhǔn)確性與發(fā)生、完整性之間存在區(qū)別，違反準(zhǔn)確性認(rèn)定的情況通常是金額計(jì)算錯(cuò)誤導(dǎo)致的，而不是虛構(gòu)或者漏記某一個(gè)交易事項(xiàng)。若已入賬的銷售交易是對正確發(fā)出商品的記錄，但金額計(jì)算錯(cuò)誤，則違反了準(zhǔn)確性認(rèn)定，但沒有違反發(fā)生認(rèn)定。在完整性與準(zhǔn)確性之間也存在同樣的關(guān)系。

　　4.下列各項(xiàng)中，通常需要注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷的有(　)。

　　A.確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

　　B.確定審計(jì)工作底稿歸檔的最晚日期

　　C.確定是否利用被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)工作

　　D.評價(jià)審計(jì)抽樣的結(jié)果

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』確定重要性需要運(yùn)用職業(yè)判斷。通常先選定一個(gè)基準(zhǔn)，再乘以某一百分比作為財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，選項(xiàng)A正確;審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)，選項(xiàng)B不正確;確定是否利用被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)評價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性、內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力、內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注及內(nèi)部審計(jì)人員和注冊會(huì)計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通，而在這一過程需要運(yùn)用職業(yè)判斷，選項(xiàng)C正確;不管統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，兩種方法都要求要求注冊會(huì)師在設(shè)計(jì)、選取和評價(jià)樣本時(shí)運(yùn)用職業(yè)判斷，選項(xiàng)D正確。

　　5.下列各項(xiàng)中，通常可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有(　)。

　　A.被審計(jì)單位所新聘任的財(cái)務(wù)總監(jiān)缺乏必要的勝任能力

　　B.被審計(jì)單位的長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備存在高度的估計(jì)不確定性

　　C.被審計(jì)單位管理層缺乏誠信

　　D.被審計(jì)單位的某項(xiàng)銷售交易涉及復(fù)雜的安排

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』選項(xiàng)B，影響的是長期資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅瑢儆谡J(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)D，可能涉及該項(xiàng)交易是虛構(gòu)的，影響的是營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定，屬于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　6.下列有關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有(　)。

　　A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)

　　B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與特定的交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系

　　C.在評估一項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮控制對風(fēng)險(xiǎn)的抵消作用

　　D.注冊會(huì)計(jì)師對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估，可能隨著審計(jì)過程中不斷獲取審計(jì)證據(jù)而做出相應(yīng)的變化

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)不僅可能與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)，還可能與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

　　7.注冊會(huì)計(jì)師在識(shí)別、評價(jià)對獨(dú)立性的不利影響時(shí)，對關(guān)聯(lián)實(shí)體作出下列判斷，其中正確的有(　)。

　　A.在審計(jì)客戶是上市公司的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要考慮該客戶的所有關(guān)聯(lián)實(shí)體

　　B.在審計(jì)客戶是非上市公司的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所僅需考慮該客戶直接或間接控制的關(guān)聯(lián)實(shí)體

　　C.如果審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為某一情形涉及非上市公司審計(jì)客戶的間接控制的關(guān)聯(lián)實(shí)體，且與評價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對該審計(jì)客戶的獨(dú)立性有關(guān)，審計(jì)項(xiàng)目組只需考慮該實(shí)體與評價(jià)獨(dú)立性相關(guān)的利益或關(guān)系

　　D.如果審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為某一情形涉及非上市公司審計(jì)客戶的間接控制的關(guān)聯(lián)實(shí)體，且與評價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對該審計(jì)客戶的獨(dú)立性有關(guān)，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)師事務(wù)所與該關(guān)聯(lián)實(shí)體相關(guān)的所有利益和關(guān)系

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』一旦審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為該關(guān)聯(lián)實(shí)體與評價(jià)該會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性相關(guān)，則該會(huì)計(jì)師事務(wù)所與該關(guān)聯(lián)實(shí)體相關(guān)的所有利益和關(guān)系都必須予以考慮。參考《中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則問題解答》對問題六的解答。

　　8.XYZ事務(wù)所為其審計(jì)客戶甲集團(tuán)(非公眾利益實(shí)體)提供的下列非鑒證業(yè)務(wù)中，不影響?yīng)毩⑿缘挠?　)。

　　A.XYZ事務(wù)所為甲公司提供評估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報(bào)義務(wù)，評估的結(jié)果對財(cái)務(wù)報(bào)表不產(chǎn)生直接影響

　　B.由于缺乏專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)助甲公司制定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的戰(zhàn)略方針

　　C.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所中的一名注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司首席法律顧問

　　D.乙公司為甲公司不重要的子公司，非審計(jì)項(xiàng)目組成員D根據(jù)試算平衡表中的信息編制乙公司的財(cái)務(wù)報(bào)表

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』選項(xiàng)B，制定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的戰(zhàn)略方針屬于承擔(dān)管理層的責(zé)任，會(huì)對獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響;選項(xiàng)C，首席法律顧問通常是一個(gè)高級(jí)管理職位，對公司法律事務(wù)承擔(dān)廣泛責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員不得擔(dān)任審計(jì)客戶的首席法律顧問。

　　9.下列說法中，違反獨(dú)立性原則的有(　)。

　　A.由于審計(jì)客戶的業(yè)務(wù)性質(zhì)，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要到外地實(shí)施存貨監(jiān)盤，審計(jì)客戶甲為其提供餐飲與住宿服務(wù)

　　B.為回報(bào)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的辛勤工作，審計(jì)客戶乙贈(zèng)送每個(gè)項(xiàng)目組成員價(jià)值100元的某大型商場優(yōu)惠券

　　C.被審計(jì)單位丙已連續(xù)兩年拖欠XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)費(fèi)用，至今尚未償還

　　D.審計(jì)客戶丁公司為金融機(jī)構(gòu)，審計(jì)項(xiàng)目組成員按正常的程序、條款和條件從丁公司取得貸款

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』選項(xiàng)B，項(xiàng)目組成員接受審計(jì)客戶的禮品，將因自身利益和密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響;選項(xiàng)C，審計(jì)客戶長期未支付審計(jì)費(fèi)用，將因自身利益產(chǎn)生不利影響。

　　10.下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師在確定內(nèi)部審計(jì)人員技術(shù)上的勝任能力時(shí)需要考慮的有(　)。

　　A.內(nèi)部審計(jì)人員是否屬于相關(guān)職業(yè)團(tuán)體的會(huì)員

　　B.內(nèi)部審計(jì)人員是否經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)

　　C.是否存在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員任用和培訓(xùn)的既定政策

　　D.內(nèi)部審計(jì)是否具有與履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』根據(jù)《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1411號(hào)——利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作》應(yīng)用指南的規(guī)定，注冊會(huì)計(jì)師在確定內(nèi)部審計(jì)人員技術(shù)上的勝任能力時(shí)需要考慮的內(nèi)容包括選項(xiàng)ABC，選項(xiàng)D是確定內(nèi)部審計(jì)的客觀性時(shí)需要考慮的因素

　　11.在確定是否利用專家的工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可能考慮的因素有(　)。

　　A.管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)是否利用了管理層的專家的工作

　　B.事項(xiàng)的性質(zhì)和重要性，包括復(fù)雜程度

　　C.事項(xiàng)存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　D.應(yīng)對識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期程序的性質(zhì)

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』在確定是否利用專家的工作，以協(xié)助獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可能考慮的因素包括：

　　(1)管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)是否利用了管理層的專家的工作。

　　(2)事項(xiàng)的性質(zhì)和重要性，包括復(fù)雜程度。

　　(3)事項(xiàng)存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　(4)應(yīng)對識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期程序的性質(zhì)，包括注冊會(huì)計(jì)師對與這些事項(xiàng)相關(guān)的專家工作的了解和具有的經(jīng)驗(yàn)，以及是否可以獲得替代性的審計(jì)證據(jù)。

　　12.在對專家的專長領(lǐng)域進(jìn)行了解時(shí)，下列各項(xiàng)中，需要考慮的有(　)。

　　A.與審計(jì)相關(guān)的、管理層的專家專長領(lǐng)域的進(jìn)一步細(xì)分信息

　　B.職業(yè)準(zhǔn)則或其他準(zhǔn)則以及法律法規(guī)是否適用

　　C.專家使用哪些假設(shè)和方法

　　D.專家使用的內(nèi)外部數(shù)據(jù)或信息的性質(zhì)

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』注冊會(huì)計(jì)師對專家的專長領(lǐng)域的了解可能包括下列方面：

　　1.與審計(jì)相關(guān)的、管理層的專家專長領(lǐng)域的進(jìn)一步細(xì)分信息;

　　2.職業(yè)準(zhǔn)則或其他準(zhǔn)則以及法律法規(guī)是否適用; .

　　3.專家使用哪些假設(shè)和方法(包括專家使用的模型，如適用)，及其在專家的專長領(lǐng)域是否得到普遍認(rèn)可，對實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目的是否適當(dāng);

　　4.專家使用的內(nèi)外部數(shù)據(jù)或信息的性質(zhì)。

　　13.下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師在利用專家工作的表述中，正確的有(　)。

　　A.專家的工作底稿屬于審計(jì)工作底稿的一部分

　　B.專家在工作過程中需要用到大量的原始數(shù)據(jù)，原始數(shù)據(jù)是否適合所涉及項(xiàng)目的具體情況直接關(guān)系到專家工作的恰當(dāng)性

　　C.除非法律法規(guī)另有規(guī)定，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作

　　D.如果確定專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的性質(zhì)和范圍，與專家達(dá)成一致意見，或者根據(jù)具體情況，實(shí)施追加的審計(jì)程序

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』選項(xiàng)A，當(dāng)專家是項(xiàng)目組的成員時(shí)，專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分;除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計(jì)工作底稿的一部分。