(一)單選題

　　1.下列有關注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務提供的保證程度的說法中，正確的是(　)。

　　A.鑒證業(yè)務提供高水平保證

　　B.代編財務信息提供合理保證

　　C.對財務信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證

　　D.財務報表審閱提供有限保證

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項A，鑒證業(yè)務包括審計業(yè)務、審閱業(yè)務，審閱業(yè)務提供的是有限保證;選項BC不屬于鑒證業(yè)務，沒有保證程度這一說。

　　2.下列關于財務報表審計和財務報表審閱的區(qū)別的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.財務報表審計所需的審計證據(jù)的數(shù)量多于財務報表審閱

　　B.財務報表審計采用的證據(jù)收集程序少于財務報表審閱

　　C.財務報表審計提供的保證水平高于財務報表審閱

　　D.財務報表審計提出結論的方式與財務報表審閱不同

　　『正確答案』B

　　『答案解析』財務報表審計采用的證據(jù)收集程序包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序等。財務報表審閱采用的證據(jù)收集程序受到有意識的限制，主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)，因此財務報表審計證據(jù)收集程序多于財務報表審閱。

　　3.下列有關職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.職業(yè)懷疑要求注冊會計師摒棄“存在即合理”的邏輯思維

　　B.職業(yè)懷疑要求注冊會計師審慎評價審計證據(jù)

　　C.職業(yè)懷疑要求注冊會計師假定管理層和治理層不誠信，并以此為前提計劃審計工作

　　D.職業(yè)懷疑要求注冊會計師對引起疑慮的情形保持警覺

　　『正確答案』C

　　『答案解析』所謂職業(yè)懷疑，并不是要求注冊會計師假設管理層是不誠信的，而是指注冊會計師應當以質疑的思維方式評價所獲取證據(jù)的有效性，并對相互矛盾的證據(jù)，以及引起對文件記錄或責任方提供的信用的可靠性產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺。

　　4.下列有關職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.注冊會計師是否能夠保持職業(yè)懷疑在很大程度上取決于其勝任能力

　　B.會計師事務所的業(yè)績評價機制會削弱注冊會計師對職業(yè)懷疑的保持程度

　　C.保持獨立性可以增強注冊會計師在審計中保持職業(yè)懷疑的能力

　　D.審計的時間安排和工作量要求有可能會阻礙注冊會計師保持職業(yè)懷疑

　　『正確答案』B

　　『答案解析』會計師事務所的業(yè)績評價機制會促進或削弱注冊會計師對職業(yè)懷疑的保持程度，這取決于這些機制如何設計和執(zhí)行。參考《審計準則問題解答第1號——職業(yè)懷疑》。

　　5.下列關于職業(yè)判斷的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.職業(yè)判斷能力是注冊會計師勝任能力的核心

　　B.注冊會計師保持獨立有助于提高職業(yè)判斷質量

　　C.注冊會計師工作的可辯護性是衡量職業(yè)判斷質量的重要方面

　　D.注冊會計師應當書面記錄其在審計過程中作出的所有職業(yè)判斷

　　『正確答案』D

　　『答案解析』注冊會計師需要對職業(yè)判斷作出適當?shù)臅�面記錄，但是并非對在審計過程中作出的所有職業(yè)判斷均進行書面記錄。

　　6.下列有關職業(yè)判斷的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.注冊會計師恰當記錄與被審計單位的就相關決策結論進行溝通的方式和時間，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護性

　　B.如果有關決策不被該業(yè)務的具體事實和情況所支持，職業(yè)判斷并不能作為注冊會計師作出不恰當決策的理由

　　C.職業(yè)判斷涉及與具體會計處理和審計程序相關的決策，但不涉及與遵守職業(yè)道德要求相關的決策

　　D.保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師提高職業(yè)判斷質量

　　『正確答案』C

　　『答案解析』職業(yè)判斷涉及注冊會計師執(zhí)業(yè)中的各類決策，包括與具體會計處理相關的決策、與審計程序相關的決策，以及與遵守職業(yè)道德要求相關的決策。

　　7.有關具體審計目標的說法中，正確的是(　)。

　　A.如果財務報表中沒有將一年內到期的長期借款列報為一年內到期的非流動負債，違反了準確性和計價目標

　　B.如果財務報表附注中沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當?shù)恼f明，違反了分類和可理解性目標

　　C.如果財務報表中將低值易耗品列報為固定資產(chǎn)，違反了準確性和計價目標

　　D.如果已入賬的銷售交易是對確已發(fā)出商品、符合收入確認條件的交易的記錄，但金額計算錯誤，違反了準確性目標，但沒有違反發(fā)生目標

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項AC，違反分類和可理解性目標;選項B，違反準確性和計價目標。

　　8.下列關于檢查風險的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.檢查風險是指注冊會計師未能通過審計程序發(fā)現(xiàn)錯報，因而發(fā)表不恰當審計意見的風險

　　B.檢查風險通常不可能降低為零

　　C.保持職業(yè)懷疑有助于降低檢查風險

　　D.檢查風險的高低取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性

　　『正確答案』A

　　『答案解析』檢查風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險。

　　9.下列有關審計業(yè)務的說法中，正確的是(　)。

　　A.如果不存在除責任方之外的其他預期使用者，則該項業(yè)務不屬于審計業(yè)務

　　B.審計業(yè)務的最終產(chǎn)品是審計報告和后附財務報表

　　C.執(zhí)行審計業(yè)務獲取的審計證據(jù)大多數(shù)是結論性而非說服性的

　　D.審計的目的是改善財務報表質量，因此，審計可以減輕被審計單位管理層對財務報表的責任

　　『正確答案』A

　　『答案解析』審計的最終產(chǎn)品是審計報告，不包括財務報表，財務報表是由被審計單位編制的;執(zhí)行審計業(yè)務獲取的審計證據(jù)大多數(shù)是說服性的，而非結論性的;審計并不能減輕被審計單位管理層對財務報表的責任。

　　10.下列各項中，注冊會計師評價內部審計的客觀性時通常不需要考慮的是(　)。

　　A.內部審計人員是否不承擔任何相互沖突的責任

　　B.被審計單位是否存在有關內部審計人員培訓的既定政策

　　C.管理層是否根據(jù)內部審計的建議采取行動

　　D.治理層是否監(jiān)督與內部審計相關的人事決策

　　『正確答案』B

　　『答案解析』內部審計應當具有與其履行職責相應的組織地位，選項D需要考慮;內部審計最理想的狀態(tài)是內部審計不負有任何執(zhí)行責任，選項A需要考慮;注冊會計師還應當關注被審計單位的治理層和管理層是否重視內部審計的意見和建議，是否建立有關內部審計意見的反饋機制，內部審計意見是否能夠得以落實，選項C需要考慮。

　　11.下列參與審計業(yè)務的人員中，不屬于注冊會計師的專家的是(　)。

　　A.對保險合同進行精算的會計師事務所精算部門人員

　　B.受聘于會計師事務所對投資性房地產(chǎn)進行評估的資產(chǎn)評估師

　　C.對與企業(yè)重組相關的復雜稅務問題進行分析的會計師事務所稅務部門人員

　　D.就復雜會計問題提供建議的會計師事務所技術部門人員

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項ABC均屬于注冊會計師的專家;選項D，歸根結底沒有逃出會計這個圈子，因此不屬于注冊會計師的專家。

　　12.下列有關注冊會計師的專家的說法中，正確的是(　)。

　　A.無論是內部專家還是外部專家，都是項目組成員，受會計師事務所的質量控制政策和程序的約束

　　B.無論是內部專家還是外部專家，都不包括會計、審計領域的專家

　　C.無論是內部專家還是外部專家，注冊會計師都應當就專家工作的性質、范圍和目標等事項與專家達成一致意見并形成書面協(xié)議

　　D.無論是內部專家還是外部專家，注冊會計師都應當詢問對專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關系

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項A，外部專家不屬于審計項目組成員，不受會計師事務所的質量控制政策和程序約束;選項C，無論是對外部專家還是內部專家，注冊會計師都有必要就這些事項與其達成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議，但是不是必須生成書面協(xié)議;選項D，在評價外部專家的客觀性時，注冊會計師應當詢問可能對外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關系。

　　13.注冊會計師在評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的時，下列各項中，不需評價的是(　)。

　　A.專家工作結果或結論的合理性和相關性

　　B.專家工作涉及使用的所有假設和方法的合理性和相關性

　　C.專家工作結果或結論與其他審計證據(jù)的一致性

　　D.專家工作涉及使用的重要原始數(shù)據(jù)的相關性、完整性和準確性

　　『正確答案』B

　　『答案解析』如果專家的工作涉及使用“重要”的假設和方法，注冊會計師需要評價這些假設和方法在具體情況下的相關性和合理性。

　　14.注冊會計師于2016年9月25日承接了A公司2016年度財務報表審計工作，審計工作于2016年10月8日開始，于2017年3月21日完成了審計工作。A公司管理層于2017年3月21日簽署了財務報表。在2017年2月15日，會計師事務所與A公司簽署了2017年財務報表審計業(yè)務約定書，在2017年6月2日，由于客戶原因解除了業(yè)務委托關系。則業(yè)務期間為(　)。

　　A.2016年1月1日至2017年3月21日

　　B.2016年9月25日至2017年3月21日

　　C.2016年1月1日至2017年6月2日

　　D.2016年10月8日至2017年6月2日

　　『正確答案』D

　　『答案解析』業(yè)務期間自審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務之日起，至出具審計報告之日止。對于連續(xù)審計，業(yè)務期間結束日應以其中一方通知解除業(yè)務關系或出具最終審計報告二者時間孰晚為準。

　　15.XYZ會計師事務所收到很多公司的委托邀請，考慮下列情況后，事務所應拒絕接受審計委托的是(　)。

　　A.A公司由于人手緊張，從XYZ會計師事務所臨時借調一名注冊會計師負責工資發(fā)放

　　B.前任高級合伙人離職十個月后加入B上市公司，擔任CFO

　　C.XYZ會計師事務所員工王某兼任C公司文員，主要負責編寫會議記錄

　　D.D公司上期財務報表審計業(yè)務費用一直拖欠未付，但D公司承諾在本年度財務報表審計報告出具之前支付

　　『正確答案』B

　　『答案解析』高級合伙人離職沒有超過12個月，事務所沒有防范措施可以將不利影響降低至可接受的水平，不能接受委托。