1.[多選]下列各項中，通常用以應對財務報表層次的重大錯報風險的有(　　)。

　　A.向項目組強調保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

　　B.設計和實施控制測試和實質性程序

　　C.分派具有特殊技能的人員或利用專家工作

　　D.向審計項目組提供更多的質量督導

　　[答案]ACD

　　[解析]控制測試和實質性程序是針對認定層次重大錯報風險的應對措施。

　　2.[多選]下列做法中，可以提高審計程序不可預見性的有(　　)。

　　A.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

　　B.向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問

　　C.對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質性程序

　　D.對被審計單位銀行存款年末余額實施函證

　　[答案]ABC

　　[解析]對銀行存款年末余額實施函證屬于常規(guī)審計程序，不具有“不可預見性”。

　　3.[單選]確定進一步審計程序的性質時，注冊會計師首先需要考慮的是(　　)。

　　A.報表層次重大錯報風險的評估結果

　　B.被審計單位內部控制的有效性

　　C.認定層次重大錯報風險的評估結果

　　D.對被審計單位及其環(huán)境的了解

　　[答案]C

　　[解析]進一步審計程序是注冊會計師為應對認定層次的重大錯報風險而實施的程序。

　　4.[單選]下列有關控制測試程序的說法中，正確的是(　　)。

　　A.觀察程序應當與其他程序結合使用

　　B.檢查程序適用于所有控制測試

　　C.重新執(zhí)行程序適用于所有控制測試

　　D.重新執(zhí)行提供的保證程度最高

　　[答案]D

　　[解析]A將“可以”表述成了“應當”：例如，觀察倉庫門是否上鎖就不需要結合其他程序。選項B、C所犯的則是“絕對化”錯誤：這兩個選項中都有“所有”一詞。

　　5.[單選]確定控制測試的性質時，注冊會計師應當考慮的主要因素是(　　)。

　　A.計劃從控制測試中獲取的保證水平

　　B.是否依賴內部控制

　　C.計劃從實質性程序中獲取的保證水平

　　D.控制設計是否合理

　　[答案]A

　　[解析]在確定控制測試的性質時，B、D已成過去，C屬于將來。注冊會計師設計控制測試時直面的問題是A。

　　6.[單選]如果期中已獲得有關控制有效運行的證據(jù)，注冊會計師需要針對剩余期間控制的有效性獲取的審計證據(jù)的數(shù)量不受下列(　　)的影響。

　　A.初步評估的控制風險

　　B.剩余期間的長度

　　C.計劃實施實質性程序的范圍

　　D.控制在剩余期間的變化

　　[答案]C

　　[解析]確定控制測試范圍時無法考慮計劃實施得實質性程序的范圍：因為計劃實施的實質性程序的范圍取決于控制測試的結論。

　　7.[單選]在利用以前年度獲取的審計證據(jù)時，下列說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.對于不屬于旨在減輕特別風險的控制，如果控制在本年未發(fā)生變化，且上年經測試運行有效，本次審計中無需測試

　　B.對于旨在減輕特別風險的控制，如果在本年未發(fā)生變化，可以依賴上年的測試結果

　　C.如果相關事項未發(fā)生重大變化，則上年通過實質性測試獲取的審計證據(jù)可能可以作為本年的有效審計證據(jù)

　　D.一般而言，上年通過實質性測試獲取的審計證據(jù)對本年只有很弱的證據(jù)效力或沒有證據(jù)效力

　　[答案]B

　　[解析]鑒于特別風險的特殊性，對于旨在減輕特別風險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應依賴以前審計獲取的證據(jù)。

　　8.[單選]如果注冊會計師擬信賴旨在應對管理層凌駕于控制之上的控制，假設該控制沒有發(fā)生變化，下列有關測試該控制運行有效性的時間間隔的說法中，正確的是(　　)。

　　A.每一年至少測試一次

　　B.每二年至少測試一次

　　C.每三年至少測試一次

　　D.每四年至少測試一次

　　[答案]A

　　[解析]管理層凌駕于控制之上的風險屬于特別風險。對存在特別風險的領域，不能利用以前年度控制測試結論，當期必須實施控制測試。

　　9.[多選]當擬信賴的以前年度控制同時滿足下列(　　)條件時，注冊會計師才可以利用以前期間獲取的該項控制有效的審計證據(jù)。

　　A.自上次測試后未發(fā)生實質變化

　　B.相關領域不存在特別風險

　　C.此前兩年內測試過該項控制

　　D.該項控制發(fā)生的頻率較高

　　[答案]ABC

　　[解析]D：能否利用控制取決于控制本身是否有效或適用�？刂瓢l(fā)生的頻率的高低，不是能否利用該項控制的必要條件。

　　10.[單選]下列有關針對重大賬戶余額實施審計程序的說法中,正確的是(　　)。

　　A.注冊會計師應當實施細節(jié)測試

　　B.注冊會計師應當實施控制測試

　　C.注冊會計師應當實施實質性程序

　　D.注冊會計師應當實施控制測試和實質性程序

　　[答案]C

　　[解析]審計準則要求注冊會計師針對重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質性程序。