11.[多選]在針對特別風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可能采取的做法有(　　)。

　　A.實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序

　　B.實(shí)施細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序

　　C.僅實(shí)施控制測試

　　D.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

　　[答案]AB

　　[解析]控制測試和實(shí)質(zhì)性分析都屬于宏觀證據(jù)，兩種程序都不能用以直接證實(shí)一項(xiàng)具體的業(yè)務(wù)或事項(xiàng)。當(dāng)存在特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，更不能僅實(shí)施這種具體性較差、針對性很弱的審計(jì)程序。

　　12.[多選]在識(shí)別出被審計(jì)單位的特別風(fēng)險(xiǎn)后，采取的下列應(yīng)對措施中，正確的有(　　)。

　　A.將特別風(fēng)險(xiǎn)所影響的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目與具體認(rèn)定相聯(lián)系

　　B.對于管理層應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，無論是否信賴，都需要進(jìn)行了解

　　C.應(yīng)當(dāng)專門針對識(shí)別的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　D.對于管理層應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，無論是否信賴，都需要進(jìn)行測試

　　[答案]ABC

　　[解析]如不擬信賴控制，不需要實(shí)施控制測試。

　　13.[單選]如期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，在將得出的結(jié)論合理延伸至期末時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師針對剩余期間實(shí)施審計(jì)程序時(shí)優(yōu)先的選擇是(　　)。

　　A.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　B.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析

　　C.實(shí)施細(xì)節(jié)測試

　　D.將實(shí)質(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用

　　[答案]A

　　[解析]為將期中實(shí)質(zhì)性程序所得結(jié)論合理延伸至期末，注冊會(huì)計(jì)師有兩種選擇：其一是針對剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序;其二是將實(shí)質(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用。

　　14.[單選]如果識(shí)別出舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，以下說法中錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.應(yīng)當(dāng)將期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)論延伸至期末

　　B.應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　C.應(yīng)當(dāng)針對剩余期間交易、事項(xiàng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　D.應(yīng)當(dāng)放棄利用以前期間實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)論

　　[答案]A

　　[解析]如果已識(shí)別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無效的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

　　15.[多選]下列各項(xiàng)審計(jì)工作中，直接受信息技術(shù)系統(tǒng)設(shè)計(jì)和運(yùn)行影響的有(　　)。

　　A.確定審計(jì)目標(biāo)

　　B.了解業(yè)務(wù)流程和控制

　　C.獲取審計(jì)證據(jù)

　　D.評價(jià)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　[答案]BCD

　　[解析]確定審計(jì)目標(biāo)在前，考慮信息技術(shù)系統(tǒng)在后，信息技術(shù)系統(tǒng)不能改變審計(jì)目標(biāo)。

　　16.[多選]評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的與信息技術(shù)自動(dòng)控制相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有(　　)。

　　A.非授權(quán)訪問

　　B.數(shù)據(jù)丟失

　　C.系統(tǒng)癱瘓

　　D.運(yùn)行速度

　　[答案]ABC

　　[解析]高速運(yùn)轉(zhuǎn)屬于自動(dòng)信息系統(tǒng)的優(yōu)點(diǎn)。運(yùn)行速度并不導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　17.[單選]下列各項(xiàng)中，屬于信息技術(shù)應(yīng)用控制的是(　　)。

　　A.程序開發(fā)與變更

　　B.編輯檢查

　　C.程序和數(shù)據(jù)訪問

　　D.計(jì)算機(jī)運(yùn)行

　　[答案]B

　　[解析]信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更(A)、程序和數(shù)據(jù)訪問(C)以及計(jì)算機(jī)運(yùn)行(D)。編輯檢查是針對“錄入數(shù)據(jù)”這一環(huán)節(jié)的控制，屬于應(yīng)用控制，而非一般控制。

　　18.[多選]評估信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模和復(fù)雜度時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮的有(　　)。

　　A.信息系統(tǒng)的數(shù)量和用戶的數(shù)量

　　B.信息部門的規(guī)模與網(wǎng)絡(luò)的規(guī)模

　　C.系統(tǒng)操作人員的專業(yè)勝任能力

　　D.信息技術(shù)外包方式與訪問方式

　　[答案]ABD

　　[解析]C可能與信息系統(tǒng)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)，但C本身并不屬于信息系統(tǒng)的技術(shù)環(huán)境，也不影響信息技術(shù)系統(tǒng)的復(fù)雜程度。

　　19.[單選]下列各項(xiàng)中，對注冊會(huì)計(jì)師確定信息系統(tǒng)審計(jì)范圍影響最大的是(　　)。

　　A.被審計(jì)單位業(yè)務(wù)規(guī)模的大小

　　B.被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)功能的強(qiáng)弱

　　C.被審計(jì)單位對信息系統(tǒng)的依賴程度高低

　　D.被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜程度

　　[答案]C

　　[解析]對信息技術(shù)審計(jì)范圍影響最大的，不是信息技術(shù)系統(tǒng)本身，也不是業(yè)務(wù)規(guī)模與流程，而是被審計(jì)單位使用信息技術(shù)的程度，即對信息技術(shù)的依賴程度。A、D與信息系統(tǒng)本身并無關(guān)系，B中的功能強(qiáng)弱也不能說明依賴程度的高低。

　　20.[多選]如果被審計(jì)單位將信息技術(shù)職能外包給專門的服務(wù)機(jī)構(gòu)，注冊會(huì)計(jì)師可通過以下(　　)主要程序獲取相關(guān)控制運(yùn)行有效性的證據(jù)。

　　A.對服務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)施控制測試

　　B.重新執(zhí)行服務(wù)機(jī)構(gòu)執(zhí)行的專業(yè)控制

　　C.了解服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊會(huì)計(jì)師對服務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制有效性出具的報(bào)告

　　D.測試被審計(jì)單位對服務(wù)機(jī)構(gòu)活動(dòng)的控制

　　[答案]ACD

　　[解析]重新執(zhí)行通常不被用作主要的測試程序。

　　21.[單選]下列審計(jì)程序中，最廣泛地應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的是(　　)。

　　A.細(xì)節(jié)測試

　　B.分析程序

　　C.檢查文件記錄

　　D.重新執(zhí)行

　　[答案]B

　　[解析]運(yùn)用分析程序時(shí)，不僅需要大量的數(shù)據(jù)支持，而且需要找出這些數(shù)據(jù)之間的某種關(guān)系，需要海量的閱讀和運(yùn)算，最適宜使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)。