1.[單選]注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通審計(jì)工作中遇到的重大困難時(shí)，下列各項(xiàng)中，可能不需要溝通的是(　　)。

　　A.管理層在提供審計(jì)所需的信息時(shí)嚴(yán)重拖延時(shí)間

　　B.管理層不愿意按要求對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評(píng)估

　　C.管理層不接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的重大調(diào)整建議

　　D.管理層不愿意延長(zhǎng)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)估期間

　　[答案]C

　　[解析]C中情況不屬于審計(jì)工作中遇到的重大困難。對(duì)所述情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按規(guī)定發(fā)表保留或否定意見(jiàn)。

　　2.[多選]注冊(cè)會(huì)計(jì)師在向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件時(shí)，在書面溝通文件中聲明以下(　　)內(nèi)容，告知第三方這些書面溝通文件不是為他們編制，可能是非常重要的。

　　A.書面溝通文件不應(yīng)被第三方信賴

　　B.溝通函不能被負(fù)責(zé)集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用

　　C.向第三方披露或分發(fā)書面溝通文件的任何限制

　　D.不對(duì)第三方承擔(dān)與溝通相關(guān)的責(zé)任

　　[答案]ACD

　　[解析]B：按規(guī)定，如果被審計(jì)單位是集團(tuán)的組成部分，也可供集團(tuán)管理層和負(fù)責(zé)集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用。

　　3.[單選]以下有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通過(guò)程充分性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)與治理層之間雙向溝通對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的是否充分

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)專門程序以支持其對(duì)與治理層之間的雙向溝通的評(píng)價(jià)

　　C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間雙向溝通不充分得不到解決，可能發(fā)表保留意見(jiàn)

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間雙向溝通不充分可能導(dǎo)致解除業(yè)務(wù)約定

　　[答案]B

　　[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)其與治理層之間的雙向溝通對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的是否充分，但不需要設(shè)計(jì)專門程序以支持其對(duì)與治理層之間的雙向溝通的評(píng)價(jià)。

　　4.[多選]如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列措施中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取的有(　　)。

　　A.與監(jiān)管機(jī)構(gòu)、被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員溝通

　　B.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定

　　C.就采取不同措施的后果征詢法律意見(jiàn)

　　D.根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)

　　[答案]ABC

　　[解析]D：溝通不充分屬于審計(jì)范圍受限，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)，但不應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見(jiàn)。

　　5.[多選]以下有關(guān)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說(shuō)法中，正確的有(　　)。

　　A.溝通應(yīng)當(dāng)由后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師主動(dòng)發(fā)起

　　B.溝通應(yīng)當(dāng)取得審計(jì)客戶的書面或口頭同意

　　C.前后任的溝通可以采用書面或口頭的方式

　　D.如溝通后未接受委托，不承擔(dān)保密義務(wù)

　　[答案]AC

　　[解析]按規(guī)定，前后任溝通應(yīng)當(dāng)取得審計(jì)客戶的書面同意;即使未接受委托，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師也要履行保密義務(wù)。

　　6.[單選]下列有關(guān)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.在查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意

　　B.在確定向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供哪些審計(jì)工作底稿時(shí)，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意

　　C.在允許后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱審計(jì)工作底稿前，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向其取得確認(rèn)函

　　D.為獲取更多接觸前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作底稿的機(jī)會(huì)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在工作底稿使用方面作出較高程度的限制性保證

　　[答案]B

　　[解析]前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可自主決定是否允許后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取工作底稿的部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底稿。

　　7.[單選]下列有關(guān)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.如果被審計(jì)單位不同意前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢問(wèn)作出答復(fù)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托

　　B.當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)投標(biāo)方式承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須對(duì)所有參與投標(biāo)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的詢問(wèn)進(jìn)行答復(fù)

　　C.接受委托后，如果需要查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位的同意

　　D.接受委托前的溝通是必要的審計(jì)程序，接受委托后的溝通不是必要的審計(jì)程序

　　[答案]A

　　[解析]按規(guī)定，如果被審計(jì)單位不同意前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出答復(fù)，或限制答復(fù)的范圍，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位詢問(wèn)原因，并考慮是否接受委托，當(dāng)這種情況出現(xiàn)時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)拒絕接受業(yè)務(wù)委托，而非應(yīng)當(dāng)。

　　8.[單選]下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，與實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力相關(guān)的是(　　)。

　　A.非財(cái)務(wù)管理人員過(guò)度參與會(huì)計(jì)政策選擇或重大會(huì)計(jì)估計(jì)確定

　　B.職責(zé)分離或獨(dú)立審核不充分

　　C.管理層在被審計(jì)單位中擁有重大經(jīng)濟(jì)利益

　　D.組織結(jié)構(gòu)過(guò)于復(fù)雜，存在異常的法律實(shí)體或管理層級(jí)

　　[答案]C

　　[解析]識(shí)別與區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)因素，需要熟悉每種因素的特征。其中，動(dòng)機(jī)或壓力的特征似乎是“趨利避害”，機(jī)會(huì)的特征貌似是“有機(jī)可乘”，態(tài)度或借口的特征大概是“抱怨”。

　　9.[多選]下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的有(　　)。

　　A.在非所有者管理的主體中，管理層由一人或少數(shù)人控制，且缺乏補(bǔ)償性控制

　　B.對(duì)高級(jí)管理人員的支出監(jiān)督不足

　　C.會(huì)計(jì)系統(tǒng)和信息系統(tǒng)無(wú)效

　　D.利用商業(yè)中介進(jìn)行交易，但缺乏明顯的商業(yè)理由

　　[答案]ACD

　　[解析]四個(gè)選項(xiàng)都為舞弊提供了機(jī)會(huì)，只是B中“支出”與侵占資產(chǎn)有關(guān)。

　　10.[單選]注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施。下列各項(xiàng)措施中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

　　B.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用

　　C.指派更有經(jīng)驗(yàn)、知識(shí)、技能和能力的項(xiàng)目組成員

　　D.在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性

　　[答案]A

　　[解析]總體應(yīng)對(duì)措施有三，依次包括C、B、D。重要性取決于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求，不能隨意修改。

　　11.[多選]下列各項(xiàng)做法中，可以應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有(　　)。

　　A.在同一天對(duì)所有存放在不同地點(diǎn)的存貨實(shí)施監(jiān)盤

　　B.選取以前年度未寄發(fā)詢證函的客戶的應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證

　　C.擴(kuò)大營(yíng)業(yè)收入細(xì)節(jié)測(cè)試的樣本規(guī)模

　　D.通過(guò)實(shí)地走訪，核實(shí)供應(yīng)商和客戶真實(shí)存在

　　[答案]ABCD

　　[解析]應(yīng)對(duì)舞弊，既可以實(shí)施適當(dāng)?shù)某Ｒ?guī)程序，也需要盡量融入更多不可預(yù)見(jiàn)性因素。A屬于恰當(dāng)常規(guī)程序，B、C、D為不可預(yù)見(jiàn)性程序，均正確。

　　12.[單選]識(shí)別舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬予以特別關(guān)注的下列涉及期末收入和利潤(rùn)的異常關(guān)系中，不適當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.在報(bào)告期末記錄了不尋常的大額收入

　　B.收入與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量趨勢(shì)不一致

　　C.在報(bào)告期最后幾周內(nèi)記錄了異常交易

　　D.營(yíng)業(yè)收入發(fā)生額與應(yīng)收賬款期末余額不一致

　　[答案]D

　　[解析]通常情況下，營(yíng)業(yè)收入發(fā)生額與應(yīng)收賬款期末余額很難一致。

　　13.[多選]下列各項(xiàng)中，屬于管理層通過(guò)凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的手段的有(　　)。

　　A.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)

　　B.隨意變更會(huì)計(jì)政策

　　C.篡改與重大交易相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄和交易條款

　　D.構(gòu)造復(fù)雜的交易以歪曲財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果

　　[答案]ABCD

　　[解析]“不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整”、“隨意變更”、“篡改”、“構(gòu)造”以及“歪曲”這些詞匯本身就表明了舞弊。

　　14.[多選]針對(duì)不直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的其他法律法規(guī),為識(shí)別可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序有(　　)。

　　A.就被審計(jì)單位遵守這些法律法規(guī)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　B.向管理層和治理層詢問(wèn)被審計(jì)單位是否遵守了這些法律法規(guī)

　　C.檢查被審計(jì)單位與許可證頒發(fā)機(jī)構(gòu)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間的往來(lái)函件

　　D.向被審計(jì)單位管理層或法律顧問(wèn)詢問(wèn)訴訟、索賠及評(píng)估情況

　　[答案]BC

　　[解析]A是對(duì)“第一類”法律法規(guī)所承擔(dān)的審計(jì)責(zé)任;B、C是針對(duì)“第二類”法規(guī)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的兩類審計(jì)程序;D是“其他審計(jì)程序”。

　　15.[單選]注意到與識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為相關(guān)的信息時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的下列審計(jì)程序中，不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)

　　B.獲取進(jìn)一步信息以評(píng)價(jià)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響

　　C.了解違反法律法規(guī)行為發(fā)生的環(huán)境

　　D.與治理層討論或向被審計(jì)單位的法律顧問(wèn)咨詢

　　[答案]D

　　[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師在不同的情況下應(yīng)當(dāng)實(shí)施不同的工作。注意到與識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為相關(guān)的信息時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的工作是A、B、C。D是懷疑被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為時(shí)的審計(jì)程序。